Interpretacja indywidualna z dnia 29 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL3-2.4011.427.2019.7.DJ

Możliwość zaliczenia spłat na rzecz pozostałych spadkobierców do kosztów uzyskania przychodu ze zbytej nieruchomości.

Interpretacja indywidualna po wyroku sądu

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani:

1)ponownie rozpatruję sprawę Pani wniosku z 21 października 2019 r. (data wpływu 23 października 2019 r.), uzupełnionego pismem z dnia 7 listopada 2019 r. (data wpływu 12 listopada 2019 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie ustalenia kosztów uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży nieruchomości – uwzględniam przy tym wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z 24 lipca 2020 r. sygn. akt I SA/Po 34/20 oraz Naczelnego Sądu Administracyjnego z 1 września 2023 r. sygn. akt II FSK 2494/20; i

2)stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 października 2019 r. wpłynął Pani wniosek z 21 października 2019 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia kosztów uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży nieruchomości. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 7 listopada 2019 r. (wpływ 12 listopada 2019 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu (…) 2016 r. zmarła matka Wnioskodawczyni A pozostawiając spadek w postaci prawa wieczystego użytkowania nieruchomości położonej w (…) – działka nr 1 o pow. (…) ha wraz z prawem własności budynku mieszkalnego na niej posadowionego. Szacunkowa wartość spadku wynosi (…) zł.

Zgodnie z postanowieniem Sądu Rejonowego z dnia (…) 2016 r. spadek po zmarłej mamie został nabyty przez Wnioskodawczynię i siostrę Wnioskodawczyni B – każda po 1/3 części, przez C w 1/6 części oraz przez D i E – każde po 1/12 części.

Wobec braku porozumienia pomiędzy Wnioskodawczynią a C, D, E co do wartości nieruchomości odziedziczonej po zmarłej, Wnioskodawczyni wystąpiła do sądu o dokonanie działu spadku. Postanowieniem z dnia (…) Sąd Rejonowy dokonał działu spadku w ten sposób, że prawo użytkowania wieczystego wraz z prawem własności budynku przyznano Wnioskodawczyni z obowiązkiem spłaty na rzecz pozostałych spadkobierców kwot: (…) zł na rzecz C oraz po (…) zł na rzecz D i E. Kwoty te są niższe niż sumy wynikające z przemnożenia wartości nieruchomości przez ułamek określający dział spadku, ponieważ do czasu działu spadku Wnioskodawczyni ponosiła wydatki na utrzymanie nieruchomości oraz na zgromadzenie dokumentacji i złożenie wniosku o dział spadku. Wydatki te zostały uznane przez sąd i pomniejszono o nie spłaty na rzecz pozostałych spadkobierców. W postanowieniu tym Sąd Rejonowy postanowił nie orzekać o obowiązku spłat na rzecz siostry Wnioskodawczyni B pomimo, iż z treści załączonego do akt sprawy pełnomocnictwa udzielonego dla Wnioskodawczyni przez jej siostrę wynikało prawo wyłącznie do zbycia nieruchomości. Z treści pełnomocnictwa nie wynikało zrzeczenie się spadku bądź też zgoda na jego przejęcie przez Wnioskodawczynię. Sąd w tym względzie popełnił błąd naruszając prawo siostry Wnioskodawczyni do nabytego spadku.