Interpretacja indywidualna z dnia 19 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.277.2023.2.KC

Możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego, w sytuacji wydatkowania środków ze sprzedaży jednej nieruchomości (mieszkanie) na nadpłatę kredytu zaciągniętego na zakup innej nieruchomości (domu).

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie prawa do zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych, w sytuacji wydatkowania własnych środków pieniężnych na nabycie domu jest nieprawidłowe, a w pozostałym zakresie jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 czerwca 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 9 lipca 2023 r. (data wpływu). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Posiada Pan mieszkanie, które nabył drogą kupna w 2018 r.

W roku 2023 chce Pan kupić dom za kwotę 1 000 000 zł finansowany częściowo ze środków własnych oraz kredytu hipotecznego.

W roku 2023 planuje Pan sprzedać mieszkanie za kwotę 500 000 zł, a dochód z transakcji przekazać na spłatę zaciągniętego kredytu.

W Pana rozumieniu w takim przypadku jest Pan zwolniony od podatku od wzbogacenia się. Dom spełnia warunki określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i ma Pan taką możliwość. Kredyt spełnia warunki określone w art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu zdarzenia przyszłego

W domu, który planuje Pan nabyć, będzie Pan realizował własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Będzie Pan w nim mieszkał. Dom nie będzie podnajmowany osobom trzecim.