Interpretacja indywidualna z dnia 13 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.791.2022.1.IR

Skutki podatkowe objęcia certyfikatów inwestycyjnych w zamian za udziały w spółce z o.o.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 października 2022 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych nabycia certyfikatów inwestycyjnych. Wniosek został uzupełniony pismem z 5 stycznia 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pani osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.; dalej: „PIT”), tj. nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Będąc właścicielem udziałów spółki z ograniczoną odpowiedzialnością zamierza Pani dokonać wpłaty na certyfikaty inwestycyjne w funduszu inwestycyjnym zamkniętym (dalej: „FIZ”) udziałami stanowiącymi jej własność.

Wyżej wymieniona możliwość przewidziana została w art. 128 ust. 1 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi (t.j. Dz. U. z 2022 r. poz. 1523; dalej: „UFI”), zgodnie z którym statut funduszu inwestycyjnego zamkniętego może przewidywać dokonywanie wpłat na certyfikaty inwestycyjne udziałami w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością.

W związku z powyższym, powzięła Pani wątpliwość dotyczącą konsekwencji podatkowych objęcia certyfikatów inwestycyjnych w FIZ w zamian za udziały spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, tj. czy wskazana wpłata spowoduje po Jej stronie powstanie przychodu z kapitałów pieniężnych lub jakiegokolwiek innego źródła.