Interpretacja indywidualna z dnia 20 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.986.2024.1.JK

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest ustalenie zasad określania kosztów uzyskania przychodów w przypadku odpłatnego zbycia certyfikatów inwestycyjnych przez fundusz inwestycyjny zamknięty. Pytanie dotyczy wartości, która powinna być rozpoznana jako koszt uzyskania przychodów - czy jest to wartość rynkowa papierów wartościowych w momencie ich wniesienia do funduszu, czy wartość emisyjna certyfikatów w dniu ich nabycia przez wnioskodawcę.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy rozstrzygnął, że w przypadku zbycia certyfikatów inwestycyjnych w celu ich umorzenia, kosztem uzyskania przychodów będzie wartość emisyjna certyfikatów z dnia ich objęcia. Kluczowym argumentem było zastosowanie art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, który przesądza, że koszty uzyskania przychodów z tytułu zbycia certyfikatów mogą być ustalone od wartości odpowiadającej wartości rynkowej wniesionych papierów wartościowych na dzień ich wniesienia. Ponadto, organ uwzględnił orzecznictwo, w tym wyrok NSA, potwierdzające podobne podejście do ustalania tych kosztów. Interpretacja indywidualna potwierdziła poprawność stanowiska wnioskodawcy na mocy art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.