Interpretacja indywidualna z dnia 18 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.935.2023.1

Dotyczy skutków podatkowych wniesienia i darowizny składników majątkowych, w postaci certyfikatów inwestycyjnych do fundacji rodzinnej w celu pokrycia funduszu założycielskiego tej fundacji.

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 października 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wniesienia i darowizny składników majątkowych, w postaci certyfikatów inwestycyjnych do fundacji rodzinnej w celu pokrycia funduszu założycielskiego tej fundacji. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego:

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, polskim rezydentem podatkowym, podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W skład majątku Wnioskodawcy wchodzą m.in. certyfikaty inwestycyjne [dalej CI] funduszu inwestycyjnego zamkniętego aktywów niepublicznych [dalej FIZ] utworzonego zgodnie z ustawą z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi. Obecnie Wnioskodawca planuje utworzenie fundacji rodzinnej z siedzibą w Polsce ("Fundacja"). Fundacja będzie utworzona i zarejestrowana zgodnie z ustawą o fundacjach rodzinnych z dnia z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej. W celu pokrycia funduszu założycielskiego Fundacji, Wnioskodawca wniesie do Fundacji posiadane CI. W efekcie Fundacja stanie się właścicielem CI, uczestnikiem - inwestorem FIZ. Wnioskodawca, z kolei, zaś stanie się fundatorem oraz beneficjentem Fundacji. Wnioskodawca rozważa także przekazanie części CI, których jest właścicielem w formie darowizny. Na podstawie Fundacja może zostać zobowiązana do dokonywania okresowych wypłat na rzecz beneficjentów. Wnioskodawca jako fundator Fundacji oraz beneficjent, wnosząc do niej CI na pokrycie funduszu założycielskiego albo w formie darowizny nie otrzyma w zamian żadnych udziałów, certyfikatów lub innych instrumentów prawnych, które dawałyby mu tytuł prawny do wniesionego do Fundacji majątku w postaci CI lub do otrzymania od Fundacji innego rodzaju świadczeń z tego tytułu.