Interpretacja indywidualna z dnia 21 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.905.2024.1.MK1

Interpretacja indywidualna - stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

• prawidłowe w części dotyczącej określenia skutków podatkowych w momencie umorzenia jednostek uczestnictwa i
• nieprawidłowe w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

26 listopada 2024 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny z 26 listopada 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

Zainteresowany będący stroną postępowania:

A. Spółka Akcyjna

Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

B. Fundusz Inwestycyjny Otwarty (…)

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

1.Działalność Towarzystwa oraz podmioty uprawnione do wynagrodzenia

A. Spółka Akcyjna (dalej: „Wnioskodawca”, „Towarzystwo”, „TFI” lub „Spółka”) jest towarzystwem funduszy inwestycyjnych podlegającym przepisom ustawy z 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1034; dalej: „UoFI”) oraz Rozporządzenia Ministra Finansów z 30 sierpnia 2016 r. w sprawie szczegółowych wymagań, jakim powinna odpowiadać polityka wynagrodzeń w towarzystwie funduszy inwestycyjnych wydanego na podstawie art. 47a ust. 4 UoFI (Dz. U. z 2016 poz. 1487; dalej: „Rozporządzenie”). Od 1 stycznia 2024 r. Towarzystwo wchodzi w skład podatkowej grupy kapitałowej (tj. Podatkowej Grupy Kapitałowej C).

Towarzystwo ustanowiło „Politykę wynagrodzeń w TFI (…)” oraz „Regulamin wynagradzania Pracowników A. Spółka Akcyjna” (wraz z załącznikami). Wprowadzona została także Uchwała Rady Nadzorczej A. SA w sprawie kształtowania wynagrodzeń Członków Zarządu A. SA (wraz z załącznikami). Dokumenty te są podstawowymi dokumentami regulującymi m.in. zasady wynagrodzeń wypłacanych na rzecz osób, do zadań których należą czynności istotnie wpływające na profil ryzyka Towarzystwa lub zarządzanych funduszy inwestycyjnych. Zasady dotyczące wypłaty wynagrodzeń tych osób wynikają również z treści umów (np. o świadczenie usług zarządzania), zawartych przez Spółkę z poszczególnymi osobami (są konkretyzowane w tych umowach).