Interpretacja indywidualna z dnia 20 października 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDWP.4011.438.2026.3.IG
Interpretacja indywidualna - stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
17 sierpnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismami z 16 września 2026 r. i 4 października 2026 r. - w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Posiada Pani obywatelstwo polskie oraz australijskie. W latach 1988-2007 (przez około 20 lat) mieszkała Pani na terytorium Australii, gdzie była Pani legalnie zatrudniona na umowę o pracę na pełnym etacie na australijskim uniwersytecie. W okresie zatrudnienia, zgodnie z tamtejszym ustawodawstwem (Superannuation Guarantee), składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne do licencjonowanego funduszu branżowego dla uczelni wyższych (…) były odprowadzane zarówno przez Pani pracodawcę, jak i przez Panią. Środki te stanowiły Pani prywatną własność, gromadzoną na subkoncie i podlegającą inwestowaniu kapitałowemu.
W 2007 roku powróciła Pani na stałe do Polski, stając się polską rezydentką podatkową. Zgromadzony w Australii kapitał pozostał w funduszu (...) i podlegał dalszemu pomnażaniu. Obecnie osiągnęła Pani wiek uprawniający Panią do pełnego i nieograniczonego dysponowania tymi środkami według prawa australijskiego (spełnienie warunku „condition of release”).
Zgodnie z prawem Australii ma Pani prawo do jednorazowego wycofania całego zgromadzonego kapitału w formie tzw. „lump sum”. Wypłata ta w Australii jest całkowicie zwolniona z podatku dochodowego. Planuje Pani dokonać jednorazowej, całkowitej likwidacji subkonta w (...). Środki zostaną przelane na Pani prywatne konto bankowe w Australii (jest to wymóg (...)), a następnie przetransferowane na Pani prywatny rachunek prowadzony przez bank w Polsce. Operacja ta ma charakter jednorazowego wycofania i przeniesienia prywatnego majątku zgromadzonego przed laty poza granicami Polski. Środki te nie będą wypłacane w formie periodycznych (miesięcznych), dożywotnich świadczeń rentowych ani emerytalnych.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
