Interpretacja indywidualna z dnia 20 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.984.2024.1.JK

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest ustalenie, czy koszty poniesione przez podatnika na nabycie certyfikatów inwestycyjnych funduszu inwestycyjnego mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów w przypadku ich odpłatnego zbycia w celu umorzenia. Pytanie dotyczy momentu, w którym te koszty mogą być rozliczane oraz jakie kryteria powinny być zastosowane do ich wyceny, szczególnie w kontekście braku bezpośredniej regulacji ustawowej w omawianej materii.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, zgadzając się, że w przypadku odpłatnego zbycia certyfikatów inwestycyjnych w celu ich umorzenia, koszty uzyskania przychodów powinny być ustalone na podstawie wartości emisyjnej tych certyfikatów z dnia ich nabycia. Organ podkreślił, że choć przepisy PIT nie zawierają wprost regulacji dotyczących omawianego przypadku, to art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT pozwala na rozpoznanie kosztów nabycia certyfikatów w momencie ich zbycia. Potrącenie kosztów jest odroczone do momentu zbycia tytułów uczestnictwa, co znajduje potwierdzenie w dotychczasowym orzecznictwie.