Interpretacja indywidualna z dnia 20 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.985.2024.1.JK

Istota problemu

Problem prawny polega na ustaleniu, czy w przypadku zbycia certyfikatów inwestycyjnych FIZ w celu ich umorzenia, wydatki poniesione na nabycie tych certyfikatów stanowią koszt uzyskania przychodów w wysokości ich wartości emisyjnej z dnia nabycia. Wnioskodawca argumentuje, że wartość emisyjna z dnia objęcia certyfikatów powinna być podstawą do ustalenia kosztów uzyskania przychodów, co miało miejsce przy objęciu certyfikatów inwestycyjnych w zamian za papiery wartościowe.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy przychylił się do stanowiska Wnioskodawcy, uznając, że zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, wydatki na nabycie certyfikatów inwestycyjnych mogą być zaliczone jako koszt uzyskania przychodu przy ich odpłatnym zbyciu, w tym w przypadku procesu ich umorzenia. Wartość emisyjna certyfikatów na dzień nabycia ma być podstawą do ustalenia takich kosztów, co znajduje potwierdzenie w wyrokach sądowych, wskazujących na odroczenie potrącenia tych kosztów do momentu odpłatnego zbycia. Koszty te muszą być właściwie udokumentowane i muszą pozostać w bezpośrednim związku z uzyskaniem przychodu zgodnie z ogólnymi zasadami określonymi w ustawie o PIT.