Interpretacja indywidualna z dnia 20 lipca 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.416.2021.2.AK

1. Czy w przypadku sprzedaży lokalu mieszkalnego po rodzicach, położonego przy ul. B. w N. i zakupu w celu zamieszkania w nim innego odpowiadającego Wnioskodawcy i jego żonie lokalu mieszkalnego w ciągu okresu nie dłuższego niż okres 3 lat od dnia zbycia, Wnioskodawca będzie mógł skorzystać z ulgi mieszkaniowej? Dotyczy to skorzystania z ulgi na zaspokojenie własnych celów mieszkaniowych, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Czy w przypadku okresowego wynajęcia kupionego tak lokalu mieszkalnego Wnioskodawca nie straci prawa do skorzystania z ww. ulgi mieszkaniowej?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r. poz. 1325 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 5 maja 2021 r. (data wpływu 4 czerwca 2021 r.) uzupełnionym pismem z 31 maja 2021 r. (data wpływu 4 czerwca 2021 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży lokalu mieszkalnego oraz możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego-jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 13 maja 2021 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży lokalu mieszkalnego oraz możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego.

We wniosku i uzupełnieniu przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca wraz z żoną B.B. mieszkają przy ul. A. w N., posiadają majątkową wspólność małżeńską. Wnioskodawca jest emerytem i nie prowadzi działalności gospodarczej. W wyniku różnych zdarzeń w ostatnim czasie Wnioskodawca stał się właścicielem (wraz z żoną) dwóch lokali mieszkalnych, których właścicielami byli wcześniej rodzice Wnioskodawcy. Rodzice Wnioskodawcy, tj. ojciec T.B. i mama L.B. zamieszkiwali przy ul. B. w N. Lokal mieszkalny otrzymali z tzw. przydziału zaraz po II Wojnie Światowej i wykupili je na własność na zasadzie wspólnoty małżeńskiej w 1974 r. (Akt Notarialny zawarty w dniu 24 czerwca 1974 r. w Państwowym Biurze Notarialnym). Lokal ten zajmowali wspólnie do śmierci ojca, który zmarł dniu 6 listopada 2018 r. Rodzice posiadali również lokal mieszkalny przy ul. C. w N., które nabyli w dniu 20 sierpnia 2003 r . (Akt Notarialny zawarty w Kancelarii Notarialnej). Lokal ten przez cały czas jest zajmowany nieodpłatnie przez starszą siostrę ojca Wnioskodawcy. W wyniku przeprowadzonego postępowania spadkowego po zmarłym ojcu (Akt Poświadczenia Dziedziczenia Ustawowego spisany w Kancelarii Notarialnej w dniu 29 stycznia 2019 r.) po śmierci taty, mama Wnioskodawcy L.B., brat J.B. i Wnioskodawca otrzymali w spadku po 1/3 udziałów w nieruchomościach oraz środkach finansowych (Akt Notarialny Protokół Dziedziczenia z dnia 29 stycznia 2019 r.). Mama jest inwalidką I grupy, w podeszłym wieku (95 lat), schorowaną, leżącą, wymagającą stałej opieki. W związku z tym od grudnia 2018 r. Wnioskodawca i jego żona, wzięli ją na stałe pod opiekę i mieszkają wspólnie w domu przy ul. A. w N. Właścicielami ww. domu jest Wnioskodawca wspólnie z żoną od 2005 r. Zamieszkują w nim na stałe: Wnioskodawca i jego żona, córka E.B. oraz będąca pod opieką małżonków niepełnosprawna mama Wnioskodawcy L.B. Zameldowany jest również dorosły syn, który chwilowo nie mieszka w domu rodziców (Wnioskodawcy i jego żony). W wyniku podpisania z mamą Umowy Dożywocia (Akt Notarialny podpisany w Kancelarii Notarialnej w dniu 10 lipca 2019 r.) Wnioskodawca wszedł z żoną w posiadanie części należącej do matki w ww. nieruchomościach (nabytych także w wyniku spadku po zmarłym mężu – ojcu Wnioskodawcy). W dniu 16 marca 2020 r. zmarł brat Wnioskodawcy – J.B., a jego udziały w spadku po ojcu odziedziczyła jego córka M.B. (Akt Poświadczenia Dziedziczenia z dnia 20 kwietnia 2020 r.). Część nabytego spadku, czyli udziały w ww. nieruchomościach, Wnioskodawca wspólnie z żoną odkupili od M.B., o czym świadczy Akt Notarialny zawarty w Kancelarii Notarialnej w dniu 9 czerwca 2020 r. Na chwilę obecną Wnioskodawca wraz z żoną posiadają 5/6 części ww. opisywanych nieruchomości, pozostałą 1/6 posiada wyłącznie Wnioskodawca, jest to spadek po ojcu.