Interpretacja indywidualna z dnia 26 lutego 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.804.2020.2.AK

Dotyczy - preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (tzw. IP Box).

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 21 grudnia 2020 r. (data wpływu 21 grudnia 2020 r.) uzupełnionym pismem z dnia 24 lutego 2021 r. (data wpływu 24 lutego 2021 r.) na wezwanie z dnia 16 lutego 2021 r. Nr 0114-KDIP3-1.4011.804.2020.1.AK o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (tzw. IP Box) – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 21 grudnia 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (tzw. IP Box).

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca jest rezydentem polskim i prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą rozliczając się za pomocą księgi przychodów i rozchodów. Dochody swoje opodatkowuje podatkiem liniowym. Działa on w branży informatycznej i głównym przedmiotem jego działalności jest tworzenie i rozwój nowoczesnego oprogramowania oraz jego elementów składowych, które następnie są sprzedawane jego Kontrahentowi w ramach świadczonych na jego rzecz usług na podstawie odpowiedniej umowy współpracy. Przedmiotowa działalność Wnioskodawcy dotyczy wytwarzania, rozwijania oraz ulepszania programów komputerowych (tj. Oprogramowanie, części Oprogramowania), które według art. 1 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych są utworami. Wnioskodawca w ramach swojej działalności gospodarczej wykonuje czynności: a. w zakresie wytwarzania Oprogramowania, przykładowo w postaci tworzenia kodu źródłowego; b. w zakresie wytwarzania części Oprogramowania, w wyniku rozwijania lub ulepszania określonego programu komputerowego. W tym miejscu należy wskazać, że Wnioskodawca tworzy i rozwija kilka rodzajów programów komputerowych, jednakże z uwagi na tożsamość podejmowanych czynności do jego tworzenia i rozwoju na potrzeby niniejszego wniosku będzie stosowane łączne określenie „Oprogramowanie” do wszystkich rodzajów programów komputerowych. Wnioskodawca wskazuje, że może również rozwijać inne rodzaje oprogramowania, lecz schemat jego tworzenia i zakres działań będzie zawsze tożsamy, do tego opisanego we wniosku. Wnioskodawca tworzy oprogramowanie dla międzynarodowego przedsiębiorstwa obsługującego połączone branże informatyki zdrowotnej (ang. Health Information Technology) i badań klinicznych, będącego światowym liderem w zakresie korzystania z danych, technologii, zaawansowanych analiz i wiedzy specjalistycznej w celach wspomagających rozwój opieki zdrowotnej i zdrowia ludzkiego. W ramach swojej działalności Wnioskodawca tworzy rozbudowane aplikacje klienckie (ang. front-end), pozyskujące dane z wielu serwisów, dokonujące transformacji i obróbki tych danych oraz pozwalające na ich późniejszą wizualizację i interakcję z użytkownikiem. Wytwarzane przez Wnioskodawcę oprogramowanie jest tworzone w większości przy użyciu języka (…). Od stycznia do czerwca 2020 roku Wnioskodawca tworzył oprogramowanie mające na celu przewidywanie i wizualizację kosztów badań medycznych (ang. clinical trials) dla nowo wprowadzanych leków na podstawie danych historycznych. Aplikacja na podstawie własnościowych baz danych jest w stanie przewidywać koszty poszczególnych etapów badań z podziałem na poszczególne kategorie (koszty wizyt lekarskich, koszty rekrutacji pacjentów, koszty pracy itp.). Z kolei od czerwca roku 2020 do chwili obecnej Wnioskodawca tworzy aplikację wspomagającą rekrutacje pacjentów do badań medycznych. Jest to aplikacja mająca na celu uproszczenie pracy osób zajmujących się pisaniem ankiet do takich badań (ang. medical writers), przy jednoczesnym poprawieniu doświadczeń użytkownika podczas wypełniania takich ankiet, poprzez zmniejszenie liczby pytań potrzebnych do kwalifikacji i kwalifikację do wielu badań przy pomocy jednego kwestionariusza. Innym zadaniem tej aplikacji jest przewidywanie rozkładu pacjentów na poszczególne placówki medyczne i kierowanie ich do tych najmniej obciążonych. Aplikacja ma wykorzystywać machinę learning do tworzenia ankiet, przetwarzania danych i optymalizacji ścieżki użytkownika. W ramach rozwoju każdego Oprogramowania Wnioskodawca tworzy zupełnie nowe części i funkcjonalności Oprogramowania, a następnie utrzymuje i modyfikuje stworzone przez siebie funkcjonalności Oprogramowania poprzez dokonywanie zmian, poprawek oraz usprawnień. Tworzone przez Wnioskodawcę nowe funkcjonalności Oprogramowania z uwagi na ich innowacyjność tworzone są przez Wnioskodawcę od podstaw. W ramach świadczonych usług i realizowanego projektu Wnioskodawca tworzy, zmienia i dostosowuje komponenty Oprogramowania i dokumentuje to. W tym miejscu należy wskazać, że do głównych przejawów działalności Wnioskodawcy związanych z tworzeniem i rozwijaniem Oprogramowania należy: a) projektowanie architektury Oprogramowania; b) implementowanie funkcjonalności Oprogramowania; c) tworzenie skryptów automatycznego budowania; d) śledzenie operacji zachodzących w systemie. W każdym przypadku produktem finalnym prac Wnioskodawcy jest dostarczenie gotowego Oprogramowania wraz ze wstępną konfiguracją pozwalającą na uruchomienie go na serwerze testowym jak i produkcyjnym.