Interpretacja indywidualna z dnia 10 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.847.2024.4.MG

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest kwalifikacja przychodów z najmu jako źródła podatkowego. Zagadnienie dotyczy sytuacji, w której podatnik po zarejestrowaniu działalności gospodarczej i wprowadzeniu jednego mieszkania do majątku firmy, chce opodatkowywać najem drugiego mieszkania, które pozostało w majątku prywatnym, na zasadzie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jako najem prywatny.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że w sytuacji, w której jedno mieszkanie jest wprowadzone do majątku firmy, a drugie pozostaje w majątku prywatnym, możliwe jest różnicowanie opodatkowania dochodów z tych dwóch nieruchomości. Dochody z najmu mieszkania w majątku prywatnym mogą być kwalifikowane jako przychody z tzw. najmu prywatnego i opodatkowane ryczałtem. Decyzję tę uzasadniono przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które pozwalają na oddzielne traktowanie składników majątkowych związanych z działalnością gospodarczą od tych będących poza działalnością. Władza podkreśliła, że wynajem nieruchomości niezwiązanej z działalnością nie spełnia przesłanek zdefiniowanych dla działalności gospodarczej w obrębie art. 5a i 10 ustawy PIT, co umożliwia zastosowanie ryczałtu do prywatnego najmu.