Interpretacja indywidualna z dnia 10 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.788.2024.1.TR

Istota problemu

Głównym problemem prawnym rozstrzygniętym w interpretacji podatkowej jest kwestia opodatkowania środków zwróconych z Indywidualnego Konta Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) w kontekście ich odliczenia od dochodu w ramach podatku liniowego oraz wpływu zwrotu tych środków na obowiązek podatkowy w przyszłym okresie rozliczeniowym. Problem dotyczy zrozumienia zasad opodatkowania i wykorzystania przywilejów podatkowych w kontekście zróżnicowanych form opodatkowania przychodów i dochodów.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe, podkreślając, że wpłata na IKZE obniża dochód, nie zaś przychód, co jest kluczowe dla poprawnego rozliczenia podatku liniowego. Zwrócono uwagę, iż zwrot środków z IKZE jest traktowany jako przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu według skali podatkowej. Wnioskodawca nie może uznać wpłaty na IKZE za koszt uzyskania przychodu, a sama kwota zwrotu podlega opodatkowaniu bez pomniejszeń. Ostateczna decyzja organu wskazuje na obowiązek opodatkowania otrzymanego zwrotu w roku jego uzyskania, z uwzględnieniem przepisów art. 20 i art. 27 ustawy o podatku dochodowym.