Interpretacja indywidualna z dnia 24 lutego 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.816.2020.2.AK

Dotyczy - preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (tzw. IP Box)

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 28 grudnia 2020 r. (data wpływu 28 grudnia 2020 r.) uzupełnionym pismem z dnia 23 lutego 2021 r. (data wpływu 23 lutego 2021 r.) na wezwanie z dnia 18 lutego 2021 r. Nr 0114-KDIP3-1.4011.816.2020.1.AK o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (tzw. IP Box) – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 28 grudnia 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (tzw. IP Box).

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, podlegającą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w świetle art. 3 ust. 1 w zw. z ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: „Ustawa o PIT”). Prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie technologii informatycznych i komputerowych. W ramach tej działalności gospodarczej Wnioskodawca wraz z innym podatnikiem, również będącym osobą fizyczną i działającym na podobnych do Wnioskodawca zasadach, projektuje i wytwarza oprogramowanie. Jest to tzw. „oprogramowanie jako usługa” (ang. Software as a Service), pod nazwą X (dalej: „Oprogramowanie” lub “X”). Wnioskodawca jest współtwórcą i współwłaścicielem wytworzonego oprogramowania. (…) to system informatyczny, służący do wspierania biznesu (polegającego na świadczeniu usług IT) w wielu obszarach (zob.: https://www.atlassian.com/software/jira). Na przykład: (…) to narzędzie do tworzenia oprogramowania dla zespołów korzystających z tzw. metodyk zwinnych(…) -to oprogramowanie punktu obsługi dla nowoczesnych zespołów IT(…) -oprogramowanie do zarządzania projektami biznesowymi. Aby skorzystać w pełni z systemu(…) , co do zasady konieczny jest zakup dostępu (konta) w tym systemie. Innowacyjne rozwiązanie wytworzone przez Wnioskodawcę –X -umożliwia zarządzanie zgodami i zatwierdzeniami w systemie(…). Za pomocą tego oprogramowania można definiować ścieżki wymaganych zgód i używać ich w kontekście zadania systemu(…) . Pionierskim rozwiązaniem jest wizualizacja ścieżki zgód w postaci pionowego wskaźnika postępu wraz z aktualnym statusem poszczególnych etapów. Innowacyjna jest również możliwość umieszczenia na ścieżce zgód osób, które otrzymają informację o jej stanie. Niespotykane wcześniej jest także rozbicie wyrażenia zgody na dwie formy “zatwierdzenie” bądź “wyrażenie zgody”, których użytkownik może użyć w deklaracji w razie potrzeby. Dodatkowo żadne rozwiązanie na rynku nie posiada zaawansowanej deklaracji ścieżki zgód w postaci: - Równoległe zgody - możliwość rozgałęzienia ścieżki zgód. - Umieszczenie na ścieżce grup zamiast osoby. - Procentowy lub liczbowy wymóg, aby grupa zadeklarowała zgodę. - Upoważnienia - możliwość tymczasowego wyrażania zgody w czyimś imieniu. Dla administratorów (…) i administratorów projektu(…)możliwe jest wyłączenie Y bądź zwężenie dostępu do X dla grup użytkowników. Oprogramowanie jest tworzone i rozwijane w ramach działalności badawczo-rozwojowej spełniającej definicję zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzenie innowacyjnego oprogramowania jest bez wątpienia działalnością twórczą. Działalność ta obejmuje prace rozwojowe i jest podejmowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca zawarł umowę, na mocy której przyznaje licencję na X spółce z siedzibą w Wielkiej Brytanii (dalej: „Spółka Brytyjska”). Wynagrodzenie otrzymane od Spółki Brytyjskiej obejmuje opłatę za licencję oraz utrzymanie czyli aktualizacje X. Według umowy ze Spółką Brytyjską, Wnioskodawca otrzyma 25% przychodów wygenerowanych ze sprzedaży X Wytwarzane oprogramowanie podlega ochronie prawnej na podstawie zapisów ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych. (Dz. U. z 1994 r. Nr 24, poz. 83). Wnioskodawca nie prowadzi ksiąg rachunkowych. Prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, a w związku z tym będzie wykazywał wymagane przepisami informacje w odrębnej ewidencji, o której mowa w art. 30cb ust. 2 w związku z ust. 1 ustawy o PIT.