Interpretacja indywidualna z dnia 14 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.517.2026.3.MN

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

·nieprawidłowe – w zakresie możliwości skorzystania z zaniechania poboru podatku od kwoty umorzenia wierzytelności w części dotyczącej spłaty kredytu z 2003 roku zaciągniętego na refinansowanie własnych środków;

·prawidłowe – w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 maja 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 4 i 8 czerwca 2026 r. oraz z 8 lipca 2026 r. – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca.

Opis stanu faktycznego

Jest Pani osobą fizyczną (emerytką), która w przeszłości zaciągnęła kredyty związane z zaspokojeniem potrzeby mieszkaniowej.

Historia kredytów na to mieszkanie przedstawia się następująco:

Pierwotny kredyt hipoteczny w A. Bank w kwocie 40.000,00 USD został przeznaczony na refinansowanie zakupu mieszkania. Okazał się być niekorzystnym ze względu na walutę USD.

Następnie kredyt w B. Bank z 2006 r. w walucie CHF, w tym czasie były zdecydowanie bardziej korzystne warunki CHF niż USD. Kredyt ten został przeznaczony na spłatę kredytu mieszkaniowego w całości zaciągniętego w A.

W 2008 roku wystąpił na rynkach finansowych kryzys finansowy 2008. Z tego powodu kapitał masowo napływał do Szwajcarii, co spowodowało gwałtowny wzrost popytu na CHF i kurs gwałtownie wzrósł. Ponieważ rata kredytu była liczona w CHF i przeliczana na PLN, obciążenie kredytowe gwałtownie wzrosło.

Aby zapobiec dalszym stratom i podwyższaniu raty kredytu zawarła Pani umowę kredytu hipotecznego w PLN z D.

W trakcie spłaty zadłużenia w B. Bank straciła Pani na przeliczaniu kursu dnia ok. 25.000,00 PLN.

Kolejny kredyt hipoteczny w D. z 2008 r. w kwocie 310.000,00 zł został przeznaczony w znacznej części na cele mieszkaniowe, tj.: