Interpretacja indywidualna z dnia 10 grudnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDWP.4011.232.2025.2.AS1

Interpretacja indywidualna - stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

• prawidłowe - w odniesieniu do momentu złożenia oświadczenia o spełnianiu warunków do korzystania ze zwolnienia z podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. „ulga dla pracujących seniorów”),
• nieprawidłowe - w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 27 października 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 28 listopada 2025 r. (wpływ 2 grudnia 2025 r.) - w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan pracownikiem (…).

W dniu 22.02.2026 r. (niedziela) kończy Pan 65 lat i tym samym nabywa Pan prawo do emerytury.

20 lutego lub 23 lutego 2026 r. złoży Pan do płatnika oświadczenie o spełnianiu warunków do korzystania ze zwolnienia z podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. „ulga dla pracujących seniorów”).

W dniu 27 lutego 2026 r. następuje rozwiązanie Pańskiego stosunku pracy na mocy porozumienia stron. 27 lutego 2026 r. otrzymuje Pan wynagrodzenie za luty 2026 r. oraz odprawę emerytalną.

2 marca 2026 r. złoży Pan wniosek o emeryturę do oddziału ZUS o przyznanie jej od marca 2026 r.

Tym samym w okresie od 23 lutego 2026 r. do 27 lutego 2026 r. (włącznie) będzie wykonywał Pan pracę jako osoba uprawniona do świadczenia emerytalnego, lecz za ten okres nie otrzyma Pan emerytury.

Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego

W 2026 r. dochody objęte pytaniem uzyska Pan z umowy o pracę.

Z tytułu uzyskania przychodów objętych pytaniem będzie Pan podlegał ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z dnia 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.