Interpretacja indywidualna z dnia 10 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.946.2024.2.BM

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy opodatkowania kwoty uzyskanej na podstawie ugody pomiędzy podatnikiem a bankiem w kontekście kredytu hipotecznego waloryzowanego walutą obcą. Podatnik utrzymuje, że zwrócona kwota nie stanowi przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest jedynie zwrotem nadpłaconych środków finansowych, a nie przysporzeniem majątkowym. Kluczowe jest ustalenie, czy taki zwrot podlega opodatkowaniu jako przychód.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że kwota zwrócona przez Bank w wyniku zawarcia ugody, stanowiąca nadpłatę kredytu, nie tworzy przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ nie stanowi ona realnego przysporzenia majątkowego. Zwrócono uwagę, że przychód definiowany jest jako definitywne przysporzenie majątkowe, które powiększa zasoby majątkowe podatnika bez charakteru zwrotnego. Nadpłata kredytu nie mieści się w tej definicji, ponieważ nie przynosi definitywnego przyrostu majątkowego. Z tego względu organ potwierdził, że podatnik nie musi odprowadzać podatku dochodowego od odbioru tej kwoty.