Interpretacja indywidualna z dnia 10 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.962.2024.2.BM

Istota problemu

Problem prawny dotyczy potencjalnego obowiązku podatkowego wynikającego z ugody zawartej z bankiem w kontekście umorzenia wierzytelności i zwrotu kwot z tytułu nadmiernie pobranych rat kapitałowo-odsetkowych od kredytu hipotecznego waloryzowanego CHF. Kluczową kwestią prawną jest rozstrzygnięcie, czy otrzymane kwoty stanowią przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz czy zaniechanie poboru podatku może być stosowane wobec umorzonej wierzytelności.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że dodatkowa kwota zwrócona przez bank nie stanowi przychodu, jako że jest to zwrot wcześniej poniesionych opłat kapitałowo-odsetkowych, które nie prowadzą do przysporzenia majątkowego, a więc są neutralne podatkowo. Z kolei umorzenie wierzytelności zostało sklasyfikowane jako przychód z innych źródeł, jednak z uwagi na fakt, iż kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe, organ uznał, że zastosowanie ma rozporządzenie Ministra Finansów o zaniechaniu poboru podatku dla tego typu wierzytelności pod warunkiem spełnienia określonych przesłanek. Ponadto, kredytobiorcy nie korzystali wcześniej z zaniechania poboru podatku dochodowego od kredytów zabezpieczonych hipotecznie.