Interpretacja indywidualna z dnia 23 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.885.2024.1.RS

Istota problemu

Głównym problemem prawnym rozstrzyganym przez organ podatkowy jest kwestia, czy w przypadku przeznaczenia środków uzyskanych ze sprzedaży mieszkania nabytego w darowiźnie od ojca na nabycie udziału w innym lokalu mieszkalnym na własne cele mieszkaniowe, wystąpi obowiązek zapłaty podatku dochodowego przed upływem pięciu lat od nabycia pierwotnej nieruchomości. Problem dotyczy interpretacji zwolnienia podatkowego w kontekście przeznaczenia środków z odpłatnego zbycia na własne cele mieszkaniowe.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że planowana transakcja sprzedaży mieszkania nabytego w darowiźnie może być zwolniona z opodatkowania pod warunkiem, że środki uzyskane ze sprzedaży zostaną w całości przeznaczone na zakup udziału w innym lokalu mieszkalnym w celu zaspokojenia własnych celów mieszkaniowych w okresie trzech lat od końca roku, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. Organ wskazał, że kluczowym warunkiem zwolnienia z podatku jest przeznaczenie przychodu z odpłatnego zbycia na cele mieszkaniowe oraz spełnienie wymaganych procedur prawnych związanych z takimi wydatkami. Zastosowano przepisy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które przewidują możliwość zwolnienia z podatku przy wydatkowaniu środków na enumeratywnie wskazane cele mieszkaniowe.