Interpretacja indywidualna z dnia 22 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.50.2024.1.PB

W zakresie skutków podatkowych złożenia wniosku o wydanie zaświadczenia, że zobowiązanie podatkowe z tytułu nabycia spadku się przedawniło.

Interpretacja indywidualna  – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 marca 2024  r. wpłynął Pani wniosek z 21 marca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych złożenia wniosku o wydanie zaświadczenia, że zobowiązanie podatkowe z tytułu nabycia spadku się przedawniło. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W dniu 25 lutego 2016 r. nastąpiło nabycie spadku na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego (…) w sprawie  o stwierdzenie nabycia spadku po J. F. (sygn. akt (…)). Spadek nabyła  w całości wnuczka spadkodawcy – Wnioskodawczyni (J. O., córka W. i A. urodzona (…) r.). Do chwili obecnej Wnioskodawczyni nie złożyła zeznania SD-3. Śmierć spadkodawcy nastąpiła 9 maja 2015 r. Składnikiem majątkowym spadku jest lokal mieszkalny nr (…) w W. przy ul. (…) oraz udział w gruncie, na którym znajduje się budynek (dalej „Nieruchomość”). Wnioskodawczyni planuje zbycie Nieruchomości, a w tym celu niezbędne jest przedstawienie przez Wnioskodawczynię zaświadczenia wydanego przez Naczelnika Urzędu Skarbowego potwierdzającego, że należny podatek został zapłacony albo zobowiązanie podatkowe wygasło wskutek przedawnienia (dalej „Zaświadczenie”).

Pytanie

Czy wniosek o wydanie Zaświadczenia wywoła skutek w postaci odnowienia obowiązku podatkowego?

Pani stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawczyni, zgodnie z art. 19 ust. 6 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn („Ustawa”), jeżeli przedmiotem aktu notarialnego, który ma być sporządzony ma być zbycie rzeczy nabytych w spadku, notariusz może dokonać tych czynności tylko za uprzednią pisemną zgodą naczelnika urzędu skarbowego albo po przedstawieniu zaświadczenia wydanego przez Naczelnika Urzędu Skarbowego potwierdzającego, że nabycie jest zwolnione od podatku, że należny podatek został zapłacony albo zobowiązanie podatkowe wygasło wskutek przedawnienia. W konsekwencji dla czynności zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku obowiązkowe jest przedstawienie u notariusza zaświadczenia z US co do sposobu uregulowania zobowiązania podatkowego z tytułu nabycia spadku. Zgodnie z treścią art. 6 ust. 4 Ustawy, w przypadku gdy nabycie spadku nie zostało zgłoszone do opodatkowania, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powołania się przez podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt nabycia. Powyższy przepis wskazuje na instytucje tzw. odnowienia obowiązku podatkowego. Zgodnie z interpretacją indywidualną z 3 lipca 2020 r., wydaną przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, Znak: 0111-KDIB2-3.4015.62.2020.2.BB, Przedawnienie podatku od spadku, http://sip.mf.gov.pl : „Treść art. 6 ust. 4 zdanie drugie ww. ustawy nie pozwala zatem na przesądzenie, że definitywnie nastąpiło przedawnienie prawa do ustalenia zobowiązania podatkowego. Zatem należy stwierdzić, że nabycie przez Wnioskodawcę spadku i nie złożenie do właściwego Urzędu Skarbowego zeznania podatkowego o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych po uzyskaniu aktu poświadczenia dziedziczenia, nie oznacza definitywnie, że dla Wnioskodawcy nie powstanie już nigdy obowiązek podatkowy w związku z nabyciem spadku. Obowiązek taki w ww. zakresie zgodnie z powołanymi przepisami powstanie „z chwilą powołania się przez podatnika przed organem podatkowym”.” Istotne staje się zatem wyjaśnienie pojęcia „powołanie się na fakt nabycia”. Przez „powołanie się”, o którym mowa w art. 6 ust. 4 Ustawy, należy rozumieć wskazanie, odwołanie się do czegoś w celu wykazania zasadności własnego stanowiska, tezy.