Interpretacja indywidualna z dnia 13 listopada 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.214.2024.2.MD

Ustalenie, czy ustanowienie prawa nieodpłatnego użytkowania stanowi ciężar darowizny i czy w związku z tym jego wartość można odliczyć od podstawy opodatkowania.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn:

-w części dotyczącej niepowstania obowiązku podatkowego – jest nieprawidłowe,

-w pozostałej części – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 września 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 28 sierpnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia w drodze darowizny od wujka zabudowanej nieruchomości wraz z obciążeniem tej nieruchomości prawem nieodpłatnego użytkowania na rzecz wujka i jego brata. Uzupełniła Pani wniosek – w odpowiedzi na wezwanie – w piśmie z 16 października 2024 r. (data wpływu 22 października 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Pani wuj (brat Pani mamy) złożył Pani propozycję przekazania w formie darowizny na Pani rzecz prawa własności zabudowanej nieruchomości, z jednoczesnym nałożeniem obowiązku ustanowienia:

a)na jego rzecz, na czas nieokreślony, nieodpłatnego, nieograniczonego prawa użytkowania całej nieruchomości,

b)na rzecz brata Darczyńcy na czas nieokreślony, nieodpłatnego, nieograniczonego prawa użytkowania całej nieruchomości.

Zarówno darowizna, jak i nałożenie obowiązku zostanie wykonane w ramach jednej umowy sporządzonej w formie aktu notarialnego.

Wartość rynkową nieruchomości określili Państwo na (…) zł.

W związku z zawartą umową darowizny będzie się Pani zaliczała do II grupy podatkowej, zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

W odpowiedzi na wezwanie wskazała Pani, że ograniczone prawo rzeczowe ustanowione na rzecz Pani wuja to nieodpłatne użytkowanie. Obowiązek jego ustanowienia nałożył na Panią wuj.