Interpretacja indywidualna z dnia 24 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.177.2024.1.ASZ

Skutki podatkowe nabycia spadku.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn:

-w zakresie uznania umowy przedwstępnej sprzedaży lokalu mieszkalnego za dług spadkowy oraz w zakresie korekty zeznania i żądania stwierdzenia nadpłaty – jest nieprawidłowe,

-w pozostałym zakresie – jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

24 lipca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny z 24 lipca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków nabycia spadku.

Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1)Zainteresowany będący stroną postępowania:

Pan A.A.

2)Zainteresowana niebędąca stroną postępowania:

Pani B.B.

Opis stanu faktycznego

(…) 2017 r. Zainteresowani zawarli z C.C umowę przedwstępną sprzedaży nieruchomości, tj. lokalu mieszkalnego położnego (…)

Na mocy zawartej umowy C.C. zobowiązał się zawrzeć umowę przyrzeczoną w okresie od (…) 2022 r. do (…) 2022 r., a Zainteresowani zobowiązali się zapłacić cenę nieruchomości w wysokości 100.000,00 zł, z tym zastrzeżeniem, że strony ustaliły, iż cena została zapłacona w całości poprzez zaliczenie na jej poczet poniesionych już i zaplanowanych kosztów kapitalnego remontu lokalu, a także poniesionych przez Zainteresowanych kosztów opieki nad C.C. ponoszonych w terminie trzech lat przed dniem zawarcia ww. umowy. W § 5 umowy przyrzeczonej (winno być przedwstępnej), C.C. udzielił Zainteresowanym nieodwołalnego pełnomocnictwa do zawarcia umowy przyrzeczonej na warunkach opisanych w umowie przedwstępnej. Zastrzeżono, iż pełnomocnictwo nie wygasa na skutek śmierci testatora. Wartość rynkowa nieruchomości w dniu sporządzenia umowy przedwstępnej została określona przez Strony na kwotę 143.115,00 zł, na podstawie wyceny rzeczoznawcy majątkowego − dla potrzeb obliczenia opłat od aktu notarialnego.