Interpretacja indywidualna z dnia 12 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.12.2024.2.DA

Skutki podatkowe umorzenia kredytu mieszkaniowego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego w części zaciągniętego na zakup prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego jest prawidłowe, natomiast w części zaciągniętego na refinansowanie poniesionych kosztów jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 stycznia 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 10 marca 2024 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W lutym 2007 r. zawarł Pan wraz ze swoją żoną (jako współkredytobiorcą) umowę z bankiem (…; dalej: „Bank”) o kredyt hipoteczny dla osób fizycznych waloryzowany kursem CHF, który został zabezpieczony w postaci hipoteki ustanowionej na nieruchomości. Cel kredytu został określony następująco: „Finansowanie zakupu prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego nr … w … przy ulicy … (kwota: 153500,00 zł) oraz refinansowanie poniesionych nakładów (kwota: 12 000,00 zł).” Refinansowanie nakładów wynikało z podpisanej przez Pana i Pana żonę umowy przedwstępnej ze sprzedającym lokal mieszkalny i zaliczką na poczet kupna wymienionej nieruchomości w wysokości 12 000 zł. Kredyt został zatem przeznaczony w całości na nabycie jednego lokalu mieszkalnego, w którym mieszka Pan wspólnie z żoną i dziećmi (własne cele mieszkaniowe).

Nie posiada Pan z żoną innego kredytu mieszkaniowego ani prawa własności innej nieruchomości. Nie korzystał Pan z żoną z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu żadnego innego kredytu mieszkaniowego zabezpieczonego hipotecznie, zaciągniętego na realizację innej inwestycji mieszkaniowej.