Interpretacja indywidualna z dnia 18 listopada 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.765.2024.1.MKA

Zaniechanie poboru podatku w związku z umorzeniem części kredytu - dwa kredyty.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 października 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 27 września 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy umorzenia części kredytu hipotecznego i możliwości skorzystania z zaniechania poboru podatku w stosunku do uzyskanego przychodu. Uzupełnił go Pan pismem z 31 października 2024 r. (wpływ 31 października 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Pan (…) (dalej: „Wnioskodawca”) jest osobą fizyczną i polskim rezydentem podatkowym podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów.

W celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych, Wnioskodawca zakupił lokal mieszkalny w (…).

Wnioskodawca 26 stycznia 2006 r. zawarł umowę kredytu budowlano-hipotecznego na kwotę 65 976,98 CHF (dalej: „Pierwszy Kredyt”) z (…) S.A. z siedzibą w (…), wpisanym do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego (…) (dalej: „A”). Przeznaczeniem Pierwszego Kredytu było sfinansowanie kosztów zakupu lokalu mieszkalnego w (…), refinansowanie wniesionego wkładu własnego (11 000 zł) oraz wykończenie kredytowanej nieruchomości (8 800 zł).

Na nieruchomości ustanowione zostało zabezpieczenie kredytu hipoteką zwykłą w kwocie 65 976,98 CHF i hipoteką kaucyjną w kwocie 4 314,89 CHF.

W związku ze zmieniającymi się potrzebami Wnioskodawcy, w późniejszym czasie postanowił on zakupić na swoje potrzeby mieszkaniowe inną nieruchomość położoną w (…).

W celu sfinansowania tego zakupu, 8 kwietnia 2011 r. Wnioskodawca zawarł z (…) S.A. z siedzibą w (…), wpisanym pod numerem KRS (…) do Rejestru Przedsiębiorców (…) (dalej: „B”) umowę kredytu hipotecznego waloryzowanego kursem franka szwajcarskiego na kwotę 835 298,89 zł (dalej: „Drugi Kredyt”). Środki z Drugiego Kredytu przeznaczone zostały: na zakup działki gruntu zabudowanej budynkiem jednorodzinnym w zabudowie bliźniaczej (692 000,00 zł), refinansowanie nakładów poniesionych w związku z nabyciem przedmiotowej nieruchomości (20 000,00 zł), sfinansowanie składki ubezpieczenia spłaty kredytu (25 298,89 zł) oraz sfinansowanie prac wykończeniowych w przedmiotowej nieruchomości (108 000 zł). W związku z Drugim Kredytem, na nieruchomości ustanowione zostało zabezpieczenie kredytu hipoteką zwykłą w kwocie 1 252 948,34 zł. W nieruchomość zakupionej ze środków pochodzących z Drugiego Kredytu, Wnioskodawca mieszka do chwili obecnej i zaspokaja swoje potrzeby mieszkaniowe.