Interpretacja indywidualna z dnia 6 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.121.2024.2.RS

Zwolnienie od podatku dochodu ze sprzedaży nieruchomości w związku z wydatkowaniem przychodu na własne cele mieszkaniowe (spłata kredytu).

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 lutego 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 18 lutego 2024 r. (data wpływu).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

9 listopada 2021 r. wraz z żoną podpisał Pan akt notarialny na zakup mieszkania. 24 listopada 2021 r. zawarł Pan wraz z żoną umowę kredytową na zakup tego mieszkania. 27 maja 2022 r. otrzymał Pan od rodziców darowiznę w postaci innego mieszkania. Chciałby Pan sprzedać mieszkanie otrzymane od rodziców, a środki uzyskane z tej sprzedaży przeznaczyć na spłatę kredytu mieszkaniowego (hipotecznego), który zaciągnął Pan 24 listopada 2021 r.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu zdarzenia przyszłego

Zamierza Pan sprzedać darowane mieszkanie przed 31 grudnia 2027 r., tj. w 2024 r. Sprzedaż mieszkania nie nastąpi w wykonaniu działalności gospodarczej. Przychód uzyskany z tej sprzedaży zamierza Pan wydatkować w tym samym roku lub w okresie trzech lat od końca roku, w którym nastąpi zbycie – na spłatę kredytu. Kredyt został zaciągnięty w banku mającym siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej (…).

W mieszkaniu, które nabył Pan wraz z żoną, realizuje własne cele mieszkaniowe – zajmuje je jako miejsce stałego pobytu. 9 listopada 2021 r. (umowa deweloperska oraz przedwstępna umowa sprzedaży w postaci aktu notarialnego) zakupił je Pan do wspólności ustawowej małżeńskiej. W akcie notarialnym z 9 listopada 2021 r. nie zawarto zapisu, że mieszkanie zostało nabyte ze środków pochodzących z zaciągniętego kredytu hipotecznego ani że cena za nabycie tego mieszkania została uregulowana z innych środków. Kredyt hipoteczny został zaciągnięty na zakup tego mieszkania – Pana i żony wkład własny pokrył tylko część pierwszej transzy płatności dla dewelopera, natomiast reszta środków pochodziła z kredytu. 20 lutego 2024 r. podpisze Pan wraz z żoną akt notarialny dotyczący zawarcia umowy ustanowienia odrębnej własności lokalu i umowy sprzedaży (tu może pojawić się zapis o hipotece).