Interpretacja indywidualna z dnia 8 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.103.2023.1.MKO

Czy wydatki poniesione przez Spółkę na nabycie Usług doradczych związanych z pozyskaniem Inwestora w całości stanowią koszty uzyskania przychodów Spółki w rozumieniu art. 15 ust 1 Ustawy o CIT.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 marca 2023 r. za pośrednictwem platformy ePUAP wpłynął Państwawniosek o wydanie interpretacji indywidualnej z tego samego dnia, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia czy wydatki poniesione przez Spółkę na nabycie Usług doradczych związanych z pozyskaniem Inwestora w całości stanowią koszty uzyskania przychodów Spółki w rozumieniu art. 15 ust 1 Ustawy o CIT.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

X Sp. z o.o. jest spółką kapitałową, zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym. Spółka prowadzi działalność m.in. w zakresie produkcji (...). Spółka posiada pełne prawo do odliczenia VAT - jej główna sprzedaż stanowi sprzedaż opodatkowaną VAT w Polsce jak również sprzedaż do krajów UE. Udziałowcem spółki była spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, której udziałowcami są krajowe osoby fizyczne. Ze względu na niepewną sytuację w branży (...), zmieniające się przepisy prawa dotyczące (...) Udziałowcy spółki poinformowali Spółkę iż rozważają sprzedaż udziałów Spółki, w związku z czym dalsze wsparcie i inwestycje w obszarze rozwoju działalności gospodarczej zostaną ograniczone. Z tej przyczyny też, Spółka podjęła decyzję i starania w zakresie pozyskania nowego inwestora bądź inwestorów, którzy mogliby zastąpić dotychczasowego udziałowca, względnie wejść do Spółki obok dotychczasowego udziałowca, i dalej wspierać rozwój działalności operacyjnej Spółki. Pozyskanie nowego inwestora (rozważane było pozyskanie inwestora finansowego bądź branżowego, jak również partnera strategicznego celem wykreowania synergii kosztowych czy przychodowych) jest dla Spółki istotne m.in. ze względu na następujące warunki ekonomicznie: pozyskanie dodatkowego finansowania m.in. dla dalszej ekspansji, potencjalnie tańszy dostęp do kapitału, potencjalne synergie kosztowe i przychodowe, potencjalny dostęp do nowych rynków (terytorialnych) i nowych segmentów, rynku jak również zapewnienie ciągłości produkcji, gwarancję zatrudnienia i wynagrodzenia dla swoich wieloletnich pracowników. Pozyskanie inwestora/ partnera strategicznego nie będzie się wiązało z podwyższeniem kapitału zakładowego Spółki. Spółka, za zgodą i przy udziale udziałowców, zawarła umowę z zewnętrznym doradcą (dalej: Doradca), celem wsparcia działań Spółki w zakresie pozyskania nowego inwestora lub partnera strategicznego zainteresowanego nabyciem udziałów Spółki pochodzących z nowej emisji albo od obecnych udziałowców. Doradca jest polską spółką prawa handlowego, prowadzącą działalność gospodarczą i zarejestrowaną jako podatnik VAT czynny. Doradca (podmiot zewnętrzny) z którym została zawarta umowa - nie jest podmiotem powiązanym ze Spółką w rozumieniu art. 11a ust 1 pkt 4 ustawy o CIT. W ramach umowy Doradca wykona następujące usługi na rzecz Spółki: przygotowania szacunkowej wyceny Spółki i jej modelu finansowego, przygotowanie dokumentów marketingowych transakcji w tym teasera oraz prezentacji inwestycyjnej Spółki, poszukiwanie Inwestora i doradztwo w zakresie konkurencyjnego procesu pozyskania Inwestora i zarządzaniem tym procesem, wsparcie Spółki w wyborze i koordynacji prac zewnętrznych doradców w tym doradców prawnych i podatkowych, prowadzenie kontaktów i utrzymywanie relacji z potencjalnymi Inwestorami w tym pośredniczenie w zawarciu z nimi umów o zachowaniu poufności oraz przekazywanie im korespondencji i informacji związanych z procesem, uzyskanie od potencjalnych Inwestorów ofert wstępnych oraz ich ocena, wsparcie spółki w przeprowadzeniu procesu due diligence Spółki przez potencjalnych Inwestorów, uzyskanie od potencjalnych Inwestorów ofert wiążących oraz ich ocena, wsparcie Spółki w negocjacjach z potencjalnymi Inwestorami. Zgodnie z umową, wynagrodzenie Doradcy za świadczenie powyższych usług będzie składać się z dwóch elementów: części stałej oraz części uzależnionej od efektu. W zakresie części stałej, Spółka (na podstawie faktur VAT wystawionych przez Doradcę) będzie regulować - przez określony czas - wynagrodzenie doradcy, którego celem jest pokrycie kosztów ponoszonych przez doradcę w trakcie pracy nad zleceniem oraz przygotowaniem memorandum informacyjnego. Jednocześnie, jeśli proces zakończy się sukcesem i dojdzie do pozyskania nowego inwestora, Spółka zapłaci Doradcy dodatkowe wynagrodzenie, stanowiące wynagrodzenie uzależnione od efektu, (na podstawie faktury VAT wystawionej przez Doradcę, na której będzie naliczony polski VAT), którego wysokość będzie skorelowana z wartością transakcji, tj. ceną, jaką nowy inwestor będzie gotowy zapłacić za udziały Spółki