Interpretacja indywidualna z dnia 2 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.1046.2022.3.KR

Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 grudnia 2022 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości oraz podatku od towarów i usług. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 22 lutego 2023 r. (wpływ 22 lutego 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pani osobą fizyczną, posiada rezydencję podatkową w Polsce, nie prowadzi i nigdy nie prowadziła pozarolniczej działalności gospodarczej, nie jest także płatnikiem podatku od towarów i usług. Nie działa Pani w charakterze zarobkowym ani działalności gospodarczej. Nigdy wcześniej nie prowadziła Pani żadnej inwestycji budowlanej, nie posiada Pani wykształcenia budowlanego, jest to Pani pierwsza budowa.

Dnia 8 lipca 2015 r. dokonała Pani zakupu jako osoba fizyczna, działki budowlanej nr (…) (bez mediów/przyłączy), znajdującej się we wsi (…). Działkę zakupiła Pani z zamiarem wybudowania dla Pani i rodziny, dwóch budynków jednorodzinnych dwulokalowych w zabudowie bliźniaczej wraz z garażami (czyli cztery lokale mieszkalne plus cztery garaże po jednym garażu na lokal, o pow. nieprzekraczającej 150 m). Jeden budynek przeznaczony miał być do zamieszkania przez Pani rodziców, drugi budynek dla Pani. Dlatego też dokonała Pani podziału gruntu na dwie działki o nr (…) i nr (…) (data wydania decyzji podziału gruntu przez Burmistrza Gminy (…) 6 kwietnia 2020 r., nr decyzji (…)). Drugi lokal mieszkalny wraz z garażem znajdujący się w Pani budynku miał być przeznaczony dla przyszłego dziecka, natomiast lokal mieszkalny w budynku rodziców przeznaczony miał być dla osoby opiekującej się Pani rodzicami, ewentualnie Pani kolejnego dziecka. W 2016 r. rozpoczęła Pani budowę zgodnie z zatwierdzonym projektem budowlanym przez Starostwo Powiatowe (…). Budowa była wykonywana zgodnie z decyzją w sprawie pozwolenia na budowę (…) z dnia 20 maja 2016 r., dwóch budynków jednorodzinnych w zabudowie bliźniaczej wraz z garażami. Zgodnie z projektem są to dwa budynki jednorodzinne w zabudowie bliźniaczej, w każdym z budynków znajdują się dwa lokale mieszkalne z indywidualnymi wejściami, garażami, bramami wjazdowymi, furtkami, czyli cztery lokale mieszkalne plus cztery garaże znajdujące się w piwnicy, po jednym garażu na lokal. Budynki są ogrodzone, posiadają balkony i tarasy, ścieżki piesze oraz wjazdy do garaży zostały utwardzone kostką brukową. Każdy poszczególny lokal nie przekracza 150 m, do każdego z nich przynależy indywidualny śmietnik. Budowę zgłosiła Pani w Inspektoracie Nadzoru Budowlanego w (…) i prowadziła Pani w systemie gospodarczym jako osoba fizyczna. Zakończyła Pani budowę dwóch budynków jednorodzinnych dwulokalowych w zabudowie bliźniaczej w dniu 20 grudnia 2019 r., składając w Powiatowym Inspektoracie Nadzoru Budowlanego w (…) zawiadomienie nr (…) o zakończeniu budowy, natomiast pierwsze zasiedlenie nastąpiło 7 stycznia 2020 r. Z powodu uniknięcia hałasów związanych z remontami, w pierwszej kolejności zostały przystosowane do zamieszkania dwa lokale znajdujące się na piętrach budynków, w których zamieszkaliście w okresie od 7 stycznia do 10 kwietnia 2020 r., przygotowując w tym czasie dla Pani dwa lokale znajdujące się w obu budynkach na parterach. Od dnia 10 kwietnia 2020 r. mieszkacie w lokalach na parterze. Od tego momentu nie poniesiono żadnych wydatków związanych z nieruchomością. W latach 2016-2022 przyłączyła Pani wszystkie media, prąd, gaz, wodę, szamba. Dnia 14 listopada 2022 r. otrzymała Pani od Starostwa Powiatowego (…) zaświadczenia nr (…), nr (…) dla działki nr (…) oraz zaświadczenia nr (…), nr (…) dla działki nr (…) o wyodrębnieniu samodzielności lokali. Dnia 8 grudnia 2022 r. złożyła Pani wniosek o założenie księgi wieczystej na działkę (…) w Sądzie Rejonowym (…) nr zgłoszenia wniosku (…). Planuje Pani dla wyżej wymienionych lokali ustanowić indywidualne księgi wieczyste oraz służebności na gruntach. W związku z tym, że nie udało się Pani spłodzić dzieci z Pani partnerem, związek się rozpadł, obecnie dwa lokale są niezamieszkałe. Koszty utrzymania mieszkań, konserwacji instalacji w tym przeglądów piecy gazowych – kondensacyjnych, dogrzania w sezonie zimowym tak by instalacje CO nie zamarzły, monitują duże wydatki. W dodatku zmuszona jest Pani do naprawienia dachu zniszczonego przez kunę. Budynek znajduje się na wsi, droga dojazdowa jest prywatną drogą szutrową poprzedniego właściciela działki. W sezonie wiosna/jesień zamienia się ona w nieprzejezdne błoto, natomiast w sezonie zimowym w zasypy śniegu, które trzeba bezustannie odśnieżać, na co nie pozawala zdrowie. Poprzedni właściciel przed zakupem działki obiecał utwardzić drogę dojazdową polbrukiem na swój koszt. Niestety do dnia dzisiejszego tego nie zrobił. Ze względu na problemy związane z drogą zdecydowaliście się na dojazdy koleją podmiejską i zrezygnowaliście z samochodu. W ostatnim czasie stan zdrowia Pani matki znacznie się pogorszył. Z powodu braku limitów do lekarzy specjalistów przyjmujących na NFZ, koniecznym jest korzystanie z prywatnej praktyki lekarskiej, co jest bardzo kosztowne. Pani matka jest w wieku 70+ i ma problemy z poruszaniem się, pokonanie dystansu do stacji kolejowej z miesiąca na miesiąc sprawia jej coraz większą trudność. Na domiar tego wszystkiego Poczta Polska w Pani wsi prawie w ogóle nie funkcjonuje, w najlepszym razie korespondencja dociera do Pani po 3 miesiącach jeśli w ogóle. Ponieważ budowę prowadziła Pani w systemie gospodarczym i wykonywała na niej podstawowe prace polegające głównie na dźwiganiu różnych przedmiotów, co w rezultacie doprowadziło u Pani do zwężenia przestrzeni międzykręgowych i przepuklinę krążka międzykręgowego, uniemożliwia to Pani samodzielne wykonywanie niezbędnych czynności w utrzymaniu budynków i terenu w należytym stanie. W dodatku na początku tego roku bardzo ciężko Pani chorowała z powodu Covid, co dodatkowo osłabiło Pani organizm, do dnia dzisiejszego odczuwa Pani skutki tego wirusa. W związku zaistniałą sytuacją chciałaby Pani sprzedać wyżej wymienione nieruchomości, ale nie wcześniej niż w maju 2023 r. Zaznaczyła Pani, że budując budynki dla Pani i rodziny nigdy nie ubiegała się Pani o zwrot podatku VAT zapłaconego w cenie materiałów budowlanych.