Interpretacja indywidualna z dnia 7 listopada 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.580.2024.1.PR

Uzyskanie przychodów z tytułu udziału w spółce typu LLC w USA.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 września 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych osiągania przychodów z tytułu udziału w spółce typu LLC w Stanach Zjednoczonych.

Treść wniosku jest następująca:

Planuje Pan założyć w stanie … (Stany Zjednoczone Ameryki) spółkę typu limited liability company (dalej: LLC lub „Spółka”). Będzie Pan jej jedynym wspólnikiem. Spółka ta jest spółką typu hybrydowego, mającą w sobie zarówno cechy spółki kapitałowej oraz osobowej – zgodnie z ogólnymi regułami prawa podatkowego Stanów Zjednoczonych w przypadku posiadania jedynego wspólnika, klasyfikowana jest ona jako podmiot transparentny podatkowo (tzw. disregarded entity). Spółka może także wybrać sposób opodatkowania właściwy dla osób prawnych („corporations”), jednakże ani Pan jako jedyny wspólnik, ani sama Spółka nie będą dokonywać zmiany domyślnej reguły dotyczącej opodatkowania działalności spółki LLC, w związku z czym traktowana będzie ona jako spółka transparentna podatkowo, co oznacza, że przychody i koszty jej działalności są opodatkowane na poziomie wspólnika. Wspólnik w LLC jest określany mianem członka (member) nie zaś udziałowca (shareholder). Jest Pan polskim rezydentem podatkowym, zamieszkującym na stałe w … pod adresem wskazanym we wniosku. Nie będzie Pan korzystał z ulgi abolicyjnej oraz nie planuje żadnych działań optymalizacyjnych związanych z wykorzystaniem międzynarodowych mechanizmów opodatkowania. Zgodnie prawem stanowym spółka ta może prowadzić dowolną działalność, w dowolnym miejscu na świecie w granicach prawa i nie ma zdefiniowanego przedmiotu działalności gospodarczej. Pana zamiarem jest wykorzystanie owej spółki do regularnych inwestycji na rynku kapitałowym, a w Pana założeniu, spółka ma dać Panu dostęp do amerykańskich instrumentów finansowych, które są niedostępne w Polsce oraz zoptymalizować koszty obsługi brokerskiej, które w takim przypadku są o wiele niższe niż w Polsce. Przedmiotem działalności Spółki będzie: nabywanie i zbywanie akcji, udziałów oraz innych instrumentów finansowych, nabywanie i zbywanie kryptowalut, nabywanie akcji i udziałów spółek dywidendowych oraz osiąganie przychodów z tytułu dywidend, a także nabywanie metali szlachetnych w formie fizycznej, przechowywane w USA lub Singapurze u podmiotów, które zawodowo zajmują się działalnością polegającą na sprzedaży i magazynowaniu metali szlachetnych. Działalność ta będzie realizowana w sposób zorganizowany i ciągły. Nabywane i zbywane aktywa będą w sposób częstotliwy, którego częstotliwości nie sposób przewidzieć w chwili składania wniosku o interpretacje z uwagi na zmienność cen i wartości aktywów. Działalność będzie miała charakter zorganizowany, a zorganizowanie owo wyrażać się będzie w zaangażowaniu środków finansowych, infrastruktury informatycznej (komputery, smartfony, sieć internet, specjalistyczne oprogramowanie komputerowe stale śledzące kursy wybranych aktywów, posiadanie kont brokerskich w amerykańskich instytucjach finansowych oraz giełdach kryptowalut, rachunków bankowych oraz innych rachunków finansowych, umów z podmiotami przechowującymi metale szlachetne). Spółka LLC ani Pan nie będą posiadali jakichkolwiek pracowników ani zleceniobiorców, którzy realizowaliby te działania w Stanach Zjednoczonych. Spółka LLC nie będzie posiadała biura na terytorium Stanów Zjednoczonych. Spółka posiadać będzie zarejestrowanego agenta (registered agent), spółkę licencjonowaną przez stan …, która odpowiadać będzie za odbiór korespondencji oraz przekazywanie jej do Polski. Tego typu spółki świadczą także usługi nieograniczonemu kręgowi adresatów. Zarząd spółki odbywać się będzie w całości z terytorium Polski.