Artykuł aktualny na dzień 21-11-2024 *

*Od 1 lipca 2023 r. do 200 000 zł został podniesiony limit przychodów, do którego małżonkowie, między którymi istnieje wspólność majątkowa i którzy złożyli oświadczenie o opodatkowaniu przychodów z najmu prywatnego składnika stanowiącego ich majątek wspólny tylko przez jednego z nich mogą płacić 8,5% ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. W informacji przekazywanej do mediów na zapytania dziennikarzy z 1 sierpnia 2023 r. pt. „Osiąganie przychodów z najmu prywatnego składnika stanowiącego majątek odrębny małżonka” MF wyjaśnił, że małżonek pozostający we wspólności majątkowej, który oprócz przychodów z najmu prywatnego składnika stanowiącego majątek wspólny małżonków, które opodatkowuje tylko jeden z nich w ramach limitu 200 000 zł, osiąga również przychody z najmu prywatnego składnika stanowiącego jego majątek odrębny, powinien opłacać ryczałt od najmu tego składnika w wysokości 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł. Przy obliczaniu kwoty przychodów w wysokości 100 000 zł małżonek powinien uwzględniać przychody z najmu składnika majątku wspólnego.

13.01.2023 Podatki

Rozliczenie najmu – na zasadach obowiązujących od 1 stycznia 2023 r.

Od 1 stycznia 2023 r. nie jest możliwe opodatkowywanie przychodów z najmu prywatnego na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Warto w związku z tym omówić obowiązujące obecnie zasady rozliczania podatku PIT oraz VAT z tytułu wynajmu.

1. Źródło przychodów z wynajmu

Przychody z wynajmu mogą stanowić przychody z dwóch źródeł, a mianowicie:

przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, tj. źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 updof,
przychody ze źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 updof.

W pierwszym przypadku przychody z wynajmu opodatkowane są na zasadach właściwych dla przychodów z działalności gospodarczej (więcej na ten temat w części 3. Opodatkowanie podatkiem dochodowym wynajmu w ramach działalności gospodarczej). Natomiast w drugim przypadku przychody z najmu opodatkowane są w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (więcej na ten temat w części 2. Opodatkowanie podatkiem dochodowym wynajmu prywatnego).

Jak przy tym wynika z uchwały Naczelnego Sądu Administracyjnego z 24 maja 2021 r. (sygn. II FPS 1/21), jeżeli o „powiązaniu” przychodów z wynajmu z działalnością gospodarczą nie decydują obiektywne okoliczności (np. wprowadzenie wynajmowanego składnika majątku do majątku związanego z wykonywaniem działalności gospodarczej, np. jako środek trwały), to:

NSA

(…) podatnik decyduje o tym czy „powiązać” określone składniki swojego mienia z wykonywaniem działalności gospodarczej, czy też zachować je w zarządzie majątkiem niezwiązanym z działalnością gospodarczą i oddać np. w najem.

Powoduje to, że najczęściej wynajmujący mają wybór, czy uzyskiwane przychody z wynajmu traktować jako przychody z wynajmu prywatnego czy jako przychody z działalności gospodarczej.

Przykład

Osoba fizyczna nabyła dwa lokale użytkowe w celu ich wynajmowania. Osoba ta ma wybór pomiędzy wynajmem prywatnym tych lokali i ich wynajmem w ramach działalności gospodarczej.

2. Opodatkowanie podatkiem dochodowym wynajmu prywatnego

Treści dostępne dla abonentów IFK Platformy Księgowych i Kadrowych

Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych

Codzienne aktualności prawne
Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
Bogatą bibliotekę materiałów wideo
Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty

Masz już konto? Zaloguj się