Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 23.12.2004, sygn. US-25/024/404/193/04, Drugi Urząd Skarbowy w Radomiu, sygn. US-25/024/404/193/04
Otrzymuję rentę z Kanady która jest tam opodatkowana, czy muszę ją wykazywać w zeznaniu rocznym jeżeli otrzymuje jeszcze rentę z Niemiec i Fracji od których pobierany jest podatek dochodowy w Polsce? Czy mogę odliczyć od podatku składki zdrowotne naliczone od renty Kanadyjskiej?
Zgodnie z art.10ust.1pkt.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. nr.14 poz.176 z póź. zm.) źródłami przychodów są m. in. emerytura lub renta. Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów ( nieograniczony obowiązek podatkowy)podstawa prawna art.3 ust.1. Przepisy te stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu , których stroną jest Rzeczypospolita Polska na podstawie art. 4a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Jak wynika z pisma, w 2003r. złożyliście Państwo rozliczenie roczne PIT-36, w którym Pani małżonek wykazał pobieraną rentę z Kanady, Niemiec i Francji.Od wypłacanych rent z Niemiec i Francji, z uwagi na to, że w kraju który wypłaca świadczenie nie jest pobierany podatek dochodowy, zaliczki na podatek oraz ubezpieczenie zdrowotne, pobiera bank wypłacający świadczenie w Polsce, zgodne z art.35 ust.1 pkt.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast dochód z tytułu renty otrzymywanej z Kanady opodatkowany jest w tym kraju zgodnie z art.18 ust.3 umowy o podwójnym zapobieżeniu opodatkowania (Dz.U.z 1990r. nr38 poz.216 i 217), świadczenie to nie podlega więc opodatkowaniu w Polsce, na podstawie art.21 ust.1 pkt.33 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w 2003r. i art.4a ustawy - w 2004r.. W tym przypadku nie ma zastosowania art.35 ust.1 ustawy, zgodnie z którym do poboru zaliczek miesięcznych jako płatnicy są obowiązane: osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, które dokonują wypłaty emerytur i rent z zagranicy - od wypłacanych przez nie emerytur i rent.Zarówno w roku 2003 jak i 2004 dochody te, powinny być ujęte w zeznaniu rocznym, a podatek powinien być wyliczony zgodnie z art.27ust.8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, metodą wyłączenia z progresją. Na podstawie art. 27 ust.8 ustawy, w przypadku gdy podatnik, mający miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oprócz dochodów podlegających opodatkowaniu, na zasadach ogólnych (zgodnie z art.27 ust. 1), osiągał również dochody m in. ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych - podatek określa się w następujący sposób: 1) do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym dodaje się dochody zwolnione od tego podatku i od sumy tych dochodów oblicza się podatek według skali określonej w art.27 ust. 1 ustawy, 2) ustala się stopę procentową tego podatku do tak obliczonej sumy dochodów, 3) ustaloną zgodnie z pkt 2 stopę procentową stosuje się do dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Natomiast, zgodnie z art.27b ust.1 pkt.2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U z 2000r. nr 14 poz.176 ze zm.) w brzmieniu zarówno w 2003r. jak i w 2004r. - podatek dochodowy , obliczony zgodnie z art.27, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, pobranej w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia, obniżenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art.21, 52,i 52a (....).Jak już wspomniano,wyżej, dochód z tytułu renty otrzymanej z Kanady, w 2003r. jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, zgodnie z art.21 ust.1 pkt.33 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Biorąc pod uwagę powyższe, zapłacone składki zdrowotne od renty kanadyjskiej nie podlegają odliczeniu od podatku dochodowego obliczonego za rok 2003.Natomiast w 2004r. został uchylony przepis art.21 ust.1 pkt.33, a dochód z tytułu renty otrzymanej z Kanady podlega zwolnieniu od podatku dochodowego na podstawie umowy o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu ,którą w pierwszej kolejności stosuje się ustalając podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym (art.4a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).W związku z powyższym podatek dochodowy za 2004r. obliczony zgodnie z art.27 ustawy podlega obniżeniu o kwotę zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne.Jednocześnie informujemy, iż w zakresie prawidłowości poboru składki zdrowotnej od wypłaconej renty kanadyjskiej powinna się Pani zwrócić do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w Radomiu.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
