Jak ująć w księgach rachunkowych wypłatę odszkodowania z tytułu umowy o zakazie konkurencji
Jesteśmy firmą z branży usługowej. W marcu 2011 r. członek zarządu złożył wypowiedzenie. W trakcie trwania umowy o pracę spółka zawarła z nim umowę o zakazie konkurencji. W ramach tej umowy pracownik (członek zarządu) zobowiązał się do niepodejmowania współpracy ze spółkami będącymi konkurencją dla naszej spółki przez okres 24 miesięcy od rozwiązania stosunku pracy. Za ten okres osobie tej będzie przysługiwało odszkodowanie w wysokości 480 000 zł płatne w miesięcznych ratach. Osoba, której będzie wypłacone świadczenie, jest obywatelem Niemiec i w chwili obecnej mieszka i pracuje w Niemczech (wyjechała z Polski po złożeniu wypowiedzenia). Pierwsza rata będzie płatna za wrzesień 2011 r. Nasza spółka sporządza sprawozdanie finansowe za okres 12 miesięcy kończących się 30 września 2011 r. W jaki sposób ująć w księgach rachunkowych i jak zaprezentować w sprawozdaniu finansowym tego typu transakcję? Jakie są konsekwencje podatkowe związane z wypłatą tego typu świadczeń?
problem
RADA
Spółka powinna rozliczać koszty wynikające z zakazu konkurencji przez okres trwania umowy o zakazie konkurencji, tj. przez 24 miesiące od zakończenia stosunku pracy. Na dzień 30 września 2011 r. niewypłaconą, należną pierwszą ratę za wrzesień należy wykazać w zobowiązaniach spółki, a pozostałe 23 raty należy wykazać jako zobowiązania warunkowe w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego. Świadczenia wypłacane na podstawie zakazu konkurencji mogą stanowić koszt uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych. W związku z wypłatą odszkodowania z tytułu zakazu konkurencji spółka staje się płatnikiem w podatku dochodowym od osób fizycznych. Powinna zatem obliczyć, pobrać i przekazać do właściwego urzędu skarbowego zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych. Ponieważ osoba otrzymująca odszkodowanie z tytułu zakazu konkurencji mieszka i pracuje w Niemczech, to zastosowanie znajdą przepisy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Szczegółowy sposób ewidencji oraz prezentacji w sprawozdaniu finansowym został przedstawiony w uzasadnieniu.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
