Ulgi podatkowe – spory, problemy, stanowiska organów podatkowych
Ulgi podatkowe to cały katalog rozwiązań, które pozwalają na uniknięcie lub obniżenie podatku należnego za dany rok. Mówimy tu o korzystnych formach rozliczenia podatku, takich jak np. wspólnie z małżonkiem, zwolnieniach i zaniechaniach podatkowych, a także odliczeniach od dochodu i podatku. Katalog tych zagadnień jest bardzo szeroki zarówno u podatników PIT, jak i CIT. W publikacji omawiamy szczególne przypadki, z jakimi podatnicy mogą spotkać się w rozliczeniu za 2024 r. z powodu zmiany stanowiska fiskusa lub istniejących kontrowersji.
1. Wspólne rozliczenie z małżonkiem albo jako osoba samotnie wychowująca dziecko
Wspólne rozliczenia z małżonkiem albo jako osoba samotnie wychowująca dziecko potrafi przynieść wymierne korzyści podatkowe.
Małżonkowie za 2024 r. rozliczają się wspólnie. Dochód jednego z nich wynosi 100 000 zł, drugiego 0 zł. Przy indywidualnym rozliczeniu podatek wyniósłby 8400 zł (100 000 zł × 12% − 3600 zł). Przy złożeniu wniosku o wspólne rozliczenie małżonków podatek wyniesie 4800 zł = [(100 000 zł ÷ 2) × 12% − 3600 zł] × 2.
I w tym zakresie nie brakuje kwestii spornych, wątpliwych.
Prawa do rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko nie ma osoba, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze, tzw. 800 plus (art. 6 ust. 4f updof). Literalne brzmienie tego przepisu wskazuje, że rodzic nie ma prawa do preferencyjnego rozliczenia, kiedy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze 800 plus. Ministerstwo Finansów w informacji z 6 lutego 2025 r. (ID informacji: 625292) przekazanej mediom wyjaśniło zakres tego przepisu, stwierdzając, że:
MF Odnosząc się natomiast do preferencyjnego opodatkowania dochodów przewidzianego dla rodziców samotnie wychowujących dzieci, to zgodnie z utrwalonym orzecznictwem sądów administracyjnych rodzice sprawujący naprzemienną opiekę mogą być rodzicami samotnie wychowującymi dzieci. Przy czym zgodnie z przepisami ustawy PIT, jeżeli za ten sam rok podatkowy każdy rodzic (będący rodzicem samotnie wychowującym dzieci) spełnia przesłanki do określenia podatku od swoich dochodów w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy uzyskanych dochodów, prawo to może zrealizować tylko jeden rodzic i to pod warunkiem, że nie zostało mu ustalone świadczenie 800+ na zasadach przewidzianych dla rodziców sprawujących naprzemienną opiekę, czyli każdemu z rodziców w wysokości połowy kwoty przysługującego za dany miesiąc świadczenia wychowawczego.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
