Interpretacja indywidualna z dnia 24 lutego 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-2.4011.732.2025.3.RS

Interpretacja indywidualna

- stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 grudnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych zawarcia ugody z bankiem. Uzupełniła go Pani pismami z 22 i 30 stycznia oraz 11 i 22 lutego 2026 r. (daty wpływu).

Opis stanu faktycznego

28 marca 2006 r. wraz z mężem zaciągnęła Pani hipoteczny kredyt mieszkaniowy (...) w banku X na budowę domu mieszkalnego jednorodzinnego z przeznaczeniem na potrzeby własne. Kredyt został zaciągnięty we frankach szwajcarskich. Spłata kredytu miała nastąpić do 1 marca 2031 r.

W § 28 pkt 2 lit. a) wskazano, że Kredytobiorca zobowiązuje się do umożliwienia przeprowadzenia przez X – w okresie kredytowania – kontroli związanych z inspekcją budowy w dowolnym czasie.

Środki pochodzące z kredytu zostały w całości spożytkowane na budowę domu jednorodzinnego, na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych, w którym Pani wraz z mężem mieszka do dnia złożenia wniosku. Bank przeprowadzał kontrole wydatkowania środków pieniężnych pochodzących z ww. kredytu i nie stwierdził żadnych nieprawidłowości.

27 sierpnia 2024 r. wraz z mężem podpisała Pani z bankiem ugodę pozasądową, na podstawie której bank umorzył zobowiązanie w kwocie 199.041,22 zł. Na kwotę tę składały się: kapitał, odsetki zawieszone i odsetki bieżące.

Po zawarciu ugody, 27 sierpnia 2024 r. złożyła Pani wraz z mężem oświadczenie o zaciągnięciu kredytu na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, w którym omyłkowo wskazała, że kredyt nie został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, tj. inwestycji, której celem jest zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych jednego gospodarstwa domowego albo więcej niż jednego gospodarstwa domowego, w przypadku, gdy osoby fizyczne mające zajmować wspólnie jeden budynek mieszkalny, nie mniej niż jedna osoba fizyczna z każdego takiego gospodarstwa, są osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej w rozumieniu art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn. Był to oczywisty błąd, ponieważ powinna zaznaczyć odpowiedź: TAK. Na podstawie przekazanych informacji bank wystawił „Informację o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy” za rok 2024 (PIT-11), w którym w pozycji 99 i 100 wykazał kwotę umorzoną na podstawie ugody. Kwota umieszczona w ww. pozycjach podlega opodatkowaniu, jako przychód, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Na podstawie tak sporządzonej informacji wraz z mężem była Pani zobowiązana do opodatkowania kwoty umorzonej przez bank w ramach zawartej ugody.