Interpretacja indywidualna z dnia 11 września 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.621.2025.2.AA

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

W dniu 27 lipca 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 27 lipca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Posiada Pan jednoosobową działalność gospodarczą prowadzoną obecnie w zakresie kodu PKD – 62.10.B – pozostała działalność w zakresie programowania. Jest Pan czynnym podatnikiem podatku VAT, a w bieżącym roku podatkowym rozlicza się Pan z podatku dochodowego na zasadzie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Planuje Pan rozszerzyć zakres prowadzonej działalności o kod PKD 55.20.Z – obiekty noclegowe turystyczne i miejsca krótkotrwałego zakwaterowania. W tym celu w kolejnym roku podatkowym planuje Pan zmianę formy opodatkowania na podatek liniowy oraz zakup w ramach prowadzonej działalności gospodarczej „domku mobilnego”. Główną cechą odróżniającą domek mobilny od klasycznego domu jednorodzinnego jest jego mobilność. Jest to swoisty kontener mieszkalny wyspecjalizowany do wynajmu krótkoterminowego posiadający koła, osie oraz dyszel umożliwiające jego łatwe i szybkie przemieszczenie z jednej lokalizacji do drugiej w formie ciągnięcia za innym pojazdem mechanicznym, analogicznie jak ma to miejsce w przypadku przyczepy. Ponadto wszystkie przyłącza mediów również zaprojektowane są przez producenta w postaci szybko odpinanych złączy. Domek nigdy nie będzie przytwierdzony do gruntu ani nie będzie z nim stale związany, a jedynie w chwili pobytu na danej działce będzie na niej spoczywał w zależności od zalecenia producenta na podporach lub płycie. Aby upewnić się że przepisy dotyczące prawa budowlanego zostaną zaspokojone, będzie Pan chciał od razu zalegalizować jego pobyt na wybranej działce w ramach pozwolenia na budowę. Z racji złożoności produkcji producent deklaruje potrzebę opłacenia przynajmniej faktury zaliczkowej VAT przed rozpoczęciem prac. Jeśli rozbicie płatności na faktury zaliczkowe będzie miało miejsce, chciałby Pan zoptymalizować fizyczną ilość gotówki potrzebną do opłacenia całej inwestycji, próbując przy opłaceniu faktury końcowej posłużyć się również zwrotem podatku VAT (o ile nastąpi w czas) z faktury zaliczkowej. Cały proces zamówienia domku będzie udokumentowany w postaci umowy, a opłacanie faktur zaliczkowych, czy faktury końcowej udokumentowane w ewidencji VAT. Producent deklaruje ukończenie prac i dostarczenie w pełni gotowego do wynajmu domku już na przyszły sezon wiosenno-letni (nowy rok podatkowy). Sporządzony zostanie protokół odbioru, a sam domek wpisany zostanie do ewidencji środków trwałych pod symbolem 806 KŚT oraz amortyzowany, licząc jego całkowity koszt jako suma wszystkich faktur zaliczkowych, faktury końcowej oraz innych kosztów związanych z jego transportem. Tym samym jako właściciel chciałby Pan rozpocząć jego wynajmowanie, z założeniem że będzie służył w Pana działalności dłużej niż rok, a sam domek mobilny wynajmowany będzie na platformach takich, jak np. (…), opodatkowując najem 8% stawką VAT dla najmu krótkoterminowego.