Interpretacja indywidualna z dnia 11 grudnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.807.2025.1.DP

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 października 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

11 stycznia 2018 r. nabył Pan działkę budowlaną za kwotę 114 290 zł. Następnie sprzedał ją Pan 18 kwietnia 2023 r. za kwotę 293 720 zł.

W grudniu 2023 r. nabył Pan kolejną działkę budowlaną za kwotę 120 000 zł.

Nie złożył Pan w odpowiednim terminie deklaracji PIT-39, tj. do końca kwietnia 2024 r. (za rok następujący po sprzedaży nieruchomości). Deklarację PIT-39 złożył Pan dopiero 14 października 2024 r., zaznaczając w niej, że cały dochód będzie zwolniony od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako przeznaczony na własne cele mieszkaniowe. Tego samego dnia złożył Pan również „czynny żal o popełnieniu wykroczenia” – niezłożenie w terminie deklaracji podatkowej „ze sprzedażą działki”.

Po złożeniu deklaracji, kolejnego dnia otrzymał Pan telefoniczną informację z urzędu skarbowego, że na chwilę obecną nie zostaną naliczone odsetki ani kwota podatku, o ile faktycznie cała kwota przychodu ze sprzedaży działki (293 720 zł) zostanie przeznaczona na cele mieszkaniowe w terminie do końca roku 2026.

„Na zakupionej działce w grudniu 2023 roku (za kwotę 120 000 zł)” posiada Pan już projekt budowlany oraz wydane pozwolenie na budowę domu jednorodzinnego. Budowę planuje Pan rozpocząć i kontynuować etapowo, tak aby do końca roku 2026 r. zakończyć stan surowy budynku.

Środki uzyskane ze sprzedaży działki w kwietniu 2023 r. zamierza Pan przeznaczyć w całości na sfinansowanie kosztów budowy domu, na działce nabytej w grudniu tego samego roku, które obejmują zarówno usługi budowlane, jak i zakup materiałów niezbędnych do wykonania tych prac.