Podatek dochodowy od osób fizycznych a umorzenie części kredytu hipotecznego i zwrot środków z umowy kredytowej - Interpretacja indywidualna z dnia 11 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.435.2025.1.MB
Umorzenie wierzytelności kredytowej, zaciągniętej na cele mieszkaniowe, skutkuje powstaniem przychodu podatkowego. Jednakże, w części odpowiadającej wydatkom faktycznie poniesionym na cele mieszkaniowe, możliwe jest zaniechanie poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. Wyłączenie obejmuje koszty związane z ubezpieczeniem spłaty kredytu, od których należy uiścić podatek dochodowy.
Teza AI
Istota problemu
Główne zagadnienie dotyczy opodatkowania dochodów z ugody zawartej między kredytobiorcą a bankiem w sprawie umorzenia części kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe. Istota problemu polega na ustaleniu, czy umorzona kwota kredytu stanowi przychód podatkowy, a jeśli tak, to czy kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy stwierdził, że umorzona kwota kredytu hipotecznego stanowi przychód po stronie podatnika, co skutkuje koniecznością rozpoznania go jako przychód z innych źródeł. Jednakże, z uwagi na przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., możliwe jest zaniechanie poboru podatku od części umorzonego kredytu wykorzystanego rzeczywiście na cele mieszkaniowe. Wyłączeniu z zaniechania podlega część kredytu przeznaczona na opłaty związane z ubezpieczeniem spłaty kredytu, jako że nie są one bezpośrednio związane z celami mieszkaniowymi. Dodatkowy zwrot środków z tytułu spłaty kredytu nie generuje przychodu podatkowego, uznając go za zwrot poniesionych kosztów, co pozostaje neutralne podatkowo.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe w części dotyczącej zaniechania poboru podatku w odniesieniu do umorzonej kwoty części kredytu wydatkowanego na pobranie w ciężar kredytu przez bank opłat na poczet pokrycia kosztów ubezpieczenia spłaty kredytu oraz prawidłowe w pozostałej części.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
