Skutki podatkowe zwrotu środków z kredytu hipotecznego oraz ich odsetek w kontekście zawartej ugody z bankiem - Interpretacja indywidualna z dnia 10 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDWL.4011.23.2025.2.TW

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest kwestia opodatkowania kwoty otrzymanej w wyniku zawarcia ugody z bankiem dotyczącej kredytu hipotecznego waloryzowanego kursem franka szwajcarskiego. Problem dotyczy zarówno zwrotu nienależnie wpłaconych środków, jak i wypłaty odsetek ustawowych za opóźnienie przez bank na rzecz kredytobiorcy.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy rozstrzygnął, iż zwrot nienależnie wpłaconych środków przez kredytobiorcę nie stanowi przychodu podatkowego na mocy przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie dochodzi do przysporzenia majątkowego. Z kolei w odniesieniu do odsetek ustawowych za opóźnienie, organ uznał, że choć stanowią one przychód z innych źródeł, to na mocy art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy są zwolnione z opodatkowania. Efektem jest brak obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych zarówno za zwrot nienależnie wpłaconych środków, jak i za odsetki.