Interpretacja indywidualna z dnia 17 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.969.2024.5.JM
Możliwości skorzystania z zaniechania poboru podatku.
Teza urzędowa
Istota problemu
Głównym problemem prawnym rozstrzyganym przez organ podatkowy jest kwestia kwalifikacji podatkowej umorzonej kwoty zadłużenia z tytułu kredytu mieszkaniowego. Chodzi o to, czy umorzona wierzytelność stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i czy możliwe jest zastosowanie zaniechania poboru podatku na podstawie przepisów wykonawczych do ustawy, biorąc pod uwagę kontekst zrealizowanej inwestycji mieszkaniowej i zasady zwolnienia przewidziane przez prawo.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota zadłużenia jest przychodem z innych źródeł, podlegającym opodatkowaniu, ponieważ nie zostały spełnione wszystkie wymogi dla zaniechania poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności z tytułu kredytów mieszkaniowych. Zasadniczą przeszkodą jest brak realizacji mieszkaniowego celu inwestycji oraz brak spełnienia przesłanek dotyczących wspólnego zamieszkania osób zaliczonych do I grupy podatkowej, co uniemożliwia uznanie przedsięwzięcia za jedną inwestycję mieszkaniową w rozumieniu stosownych przepisów. Kredyt był początkowo przeznaczony na budowę domu jednorodzinnego, który ostatecznie został przekształcony w budynek usługowy.
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
12 grudnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 12 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 16 stycznia 2025 r. (wpływ 16 stycznia 2025 r.) oraz pismem, które wpłynęło 18 lutego 2025 r. – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Dnia 15 października 2008 r. doszło do wspólnego zaciągnięcia kredytu mieszkaniowego nr (…) (dalej: „Umowa”) przez Panią oraz inne osoby, tj. jej małżonka, a także przez niespokrewnione z Panią i Pani mężem małżeństwo. Kredyt został udzielony na cel mieszkaniowy (realizację jednej inwestycji mieszkaniowej), tj. budowę domu będącego współwłasnością Pani oraz innych (wskazanych powyżej) osób, wraz z którymi Pani jako kredytobiorca zawarła Umowę i z którymi zamierzała zamieszkać w wybudowanej nieruchomości. Budynek był budowany jako dom jednorodzinny. Kredyt udzielono we frankach szwajcarskich i zabezpieczono go hipoteką na nieruchomości gruntowej przy ulicy (…). Drugą stronę umowy stanowi Bank A. z siedzibą w (...), jako następca prawny B. (...) (dalej: „Bank”). Dnia 4 września 2024 r. doszło do zawarcia aneksu do ww. umowy zawartej między wszystkimi kredytobiorcami (w tym Panią), a Bankiem. Na podstawie aneksu umorzono zadłużenie w wysokości 854.775,70 zł. Podstawą określenia wysokości umorzonego zadłużenia była kwota zadłużenia na dzień 28 sierpnia 2024 r. wynosząca 411.875,89 CHF powiększona o odsetki w wysokości 342,33 CHF. Wysokość umorzenia stanowi różnicę między kwotami kapitału i odsetek przeliczonymi na złotówki po kursie z dnia 28 sierpnia 2024 r. - 1 CHF = 4,5710 zł (kapitał 1.882.684,69zł i odsetki: 1.564,79 zł), a kwotą kapitału przeliczoną na złotówki po kursie 1 CHF = 2,4974 zł (kapitał: 1.029.473,78 zł). Kwota umorzenia nie obejmuje jakichkolwiek innych opłat, odsetek karnych ani kwoty odsetek skapitalizowanych. Jednocześnie każdy z kredytobiorców (w tym Pani) złożył do Banku oświadczenie, że kredyt hipoteczny był zaciągnięty na realizację wyłącznie jednej inwestycji mieszkaniowej, a w przypadku więcej niż jednego kredytu mieszkaniowego, kredyty mieszkaniowe zostały zaciągnięte wyłącznie na realizacje jednej inwestycji mieszkaniowej oraz, że nie korzystali z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na realizację inwestycji mieszkaniowej. Pani nie skorzystała z zaniechania poboru podatku od kwot umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, ani też z umorzenia wierzytelności z tytułu tego lub innego kredytu zabezpieczonego hipotecznie i zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
