Interpretacja indywidualna z dnia 20 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.39.2025.2.DP

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy ustalenia, czy w wyniku zawarcia ugody z bankiem, obejmującej umorzenie części kredytu hipotecznego oraz zwrot nienależnie wpłaconych środków, powstanie po stronie wnioskodawczyni obowiązek zapłaty podatku dochodowego. Istotą problemu było sklasyfikowanie dochodów związanych z umorzeniem kredytu oraz zwrotem nadpłat w kontekście przepisów dotyczących zaniechania poboru podatku od określonych przychodów związanych z kredytami mieszkaniowymi.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że zwrot przez bank nienależnie wpłaconych przez podatniczkę środków nie stanowi przychodu podatkowego, gdyż kwota ta nie jest dodatkowym przysporzeniem majątkowym, lecz zwrotem należności. W odniesieniu do umorzenia kredytu, organ potwierdził, że przychód ten podlega zaniechaniu poboru podatku zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, ponieważ kredyt został zaciągnięty wyłącznie na jedną inwestycję mieszkaniową i wnioskodawczyni nie skorzystała wcześniej z analogicznego zwolnienia podatkowego. Zatem, umorzenie kredytu nie spowoduje powstania obowiązku zapłaty podatku dochodowego.