Interpretacja indywidualna z dnia 28 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-1.4011.696.2024.1.MR
Skutki podatkowe umorzenia części należności.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczył możliwości zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od umorzonej części wierzytelności z tytułu umowy pożyczki hipotecznej, którą Pani otrzymała w spadku. Wnioskodawczyni uznawała, że pożyczka, mimo błędnej nazwy, spełniała definicję kredytu mieszkaniowego uprawniającego do zwolnienia z opodatkowania. Organ podatkowy jednak kwestionował to podejście, rozróżniając między pojęciami produkty kredytowe: 'kredyt' a 'pożyczka'.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że sytuacja nie spełnia przesłanek umożliwiających zastosowanie zaniechania poboru podatku dochodowego zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., które dotyczy jedynie kredytów mieszkaniowych, nie pożyczek. Interpretacja pojęć prawnych przez organ wskazywała na fundamentalne różnice między kredytem a pożyczką w prawie bankowym oraz cywilnym. Organ stwierdził, że umorzenie części należności z pożyczki nie jest warunkowane zapisami wspomnianego rozporządzenia, gdyż pożyczka nie została uwzględniona w definicji tego rozporządzenia. W efekcie przychód z umorzenia podlegał opodatkowaniu jako dochód z innych źródeł, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
31 grudnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 17 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych umorzenia części należności z tytułu zaciągniętej pożyczki hipotecznej. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
24 listopada 2005 r. Pani rodzice A. A i B. A zawarli z Bankiem X S.A. umowę pożyczki hipotecznej nr (...) spłacanej w ratach annuitetowych, udzielonej w walucie wymienialnej (dalej jako: „Pożyczka”). Pożyczka została wypłacona jednorazowo w wysokości 29.750 CHF i przeznaczona na spłatę zobowiązań finansowych w Banku V w C. Z kolei kredyt w Banku V w C został zaciągnięty na remont (jednej kondygnacji) budynku mieszkalnego położonego w A przy ul. B 1, działka nr 1/1 dla której Sąd Rejonowy w D, (...) prowadzi KW o numerze (...), a więc na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych Pani rodziców, czyli A. A i B. A.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
