Interpretacja indywidualna z dnia 12 grudnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.839.2025.2.JK3

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 września 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 19 września 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pan pismem z 24 października 2025 r. (wpływ 30 października 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan osobą fizyczną podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Pozostaje Pan w związku małżeński z osobą określoną dalej we wniosku, jako „Małżonka”. Małżonka pozostawała w związku niesformalizowanym z Z. W 2003 roku Z. zakupił mieszkanie D (położone w Polsce) na kredyt denominowany w CHF (dalej, kredyt I). Od strony formalnoprawnej mieszkanie D było nabyte jako spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego. W roku 2006 aneksem Kredyt I został powiększony o dodatkową wartość - przeznaczoną na cele konsumpcyjne kredytobiorców. Kredyt I został zaciągnięty przez Z. oraz Małżonkę. Ich odpowiedzialność za spłatę kredytu była solidarna (równa, nieograniczona). Mieszkanie D zostało jednak zakupione wyłącznie przez Z. - który stał się wyłącznym właścicielem mieszkania ( spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego). Kredyt I był spłacany przez Małżonkę (poprzez przelewy bankowe). Z. oraz Małżonka nie są spokrewnieni i nie pozostawali w związku małżeńskim, ale mieszkali razem w mieszkaniu D. W 2006 roku Małżonka została współwłaścicielem mieszkania D na podstawie umowy w formie aktu notarialnego (ponieważ spłaty Kredytu I zostały dokonane przez Małżonkę, Z. tytułem zwolnienia się z długu względem Małżonki przeniósł na nią udział we własności mieszkania D).

W 2008 roku Małżonka zaciągnęła kredyt denominowany w CHF (kredyt II) w celu spłacenia w całości kredytu I i odkupienia połowy mieszkania D należącego do Z. w wyniku czego stała się w 100% właścicielem mieszkania D. Umowa kredytu II definiowała cel kredytu w następujący sposób: „zakup spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego na rynku wtórnym, refinansowanie kredytu hipotecznego oraz pokrycie kosztów okołokredytowych”. W 2008 roku Małżonka zawarła związek małżeński z Panem. Po zawarciu związku małżeńskiego mieszkanie D pozostawało własnością Małżonki. W 2014 roku kredyt II został częściowo nadpłacony [została spłacona kwota wyższa niż wynikało to z należnych rat, ale nadal pozostało saldo kredytu do spłaty w kolejnych latach]. W tym samym roku do umowy kredytu II przystąpił Pan, stając się kredytobiorcą. Jednocześnie hipoteka zabezpieczająca kredyt II została przeniesiona z mieszkania D na mieszkanie A, którego właścicielami są Pana rodzice. W 2014 roku mieszkanie D zostało sprzedane (przez Małżonkę), a za uzyskaną gotówkę oraz inne środki Małżonka i Pan zakupili ze środków własnych, bez kredytu wspólnie mieszkanie B. W 2022 roku kredyt II zabezpieczony hipoteką na mieszkaniu A został całkowicie spłacony przez Pana i Małżonkę.