Interpretacja indywidualna z dnia 28 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.12.2025.1.AS

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy opodatkowania odsetek otrzymanych przez podatnika w wyniku unieważnienia umowy kredytu hipotecznego. Podatnik chce ustalić, czy takie odsetki podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który wyłącza opodatkowanie odsetek od nieterminowej wypłaty nienależnie pobranych świadczeń.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy przyznał, że odsetki wypłacone w związku z unieważnieniem umowy kredytu hipotecznego nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ argumentował, że otrzymany przez podatnika zwrot środków wraz z odsetkami za opóźnienie są formą „wyrównania” wcześniejszego uszczuplenia majątku, a nie przychodu, który miałby zwiększać jego majątek. Z tego względu, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b, odsetki te są wolne od opodatkowania, ponieważ dotyczą świadczeń niepodlegających podatkowi dochodowemu, niezwracających realnej korzyści majątkowej.