Interpretacja indywidualna z dnia 28 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-2.4011.569.2024.1.BM

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 grudnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych umorzenia części należności z tytułu zaciągniętej pożyczki hipotecznej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego.

W dniu 22 sierpnia 2008 r. zawarła Pani z Bankiem X S.A. (dalej jako: „Bank”) Umowę o kredyt hipoteczny (...) z oprocentowaniem zmiennym (...) (dalej jako „Umowa”). Kredyt był indeksowany do CHF, został zabezpieczony hipotecznie, został w całości zaciągnięty na sfinansowanie jednej inwestycji mieszkaniowej i był spłacany do 13 lutego 2023 r.

Kredyt został wykorzystany na remont — rozbudowę części budynku mieszkalnego położonego w A przy ul. B 1, działka nr 1/1, dla której Sąd Rejonowy w C, (...) prowadzi KW o numerze (...). Po rozbudowie budynek składa się z piwnicy, parteru, piętra oraz poddasza, przy czym parter od początku był zamieszkany przez Pani rodziców A. i B. A, zaś obecnie w budynku zamieszkują: Pani mama B. A, brat C. A z rodziną, siostra A. B z rodziną i Pani z rodziną.

Na skutek zawartej z Bankiem ugody Pani zobowiązanie wobec Banku zostało umorzone o kwotę 134.307,92 zł.

Na podstawie art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w zw. z art. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. (Dz.U. 2022 poz. 592 z późn. zm) została Pani zwolniona z podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej.

W dniu 18 lipca 2024 r. na podstawie Aktu Poświadczenia Dziedziczenia sporządzonego przez notariusza X. X rep. (...) nabyła Pani spadek po ojcu A. A w udziale 1/4 części z dobrodziejstwem inwentarza.