Interpretacja indywidualna z dnia 27 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.1008.2024.1.LS
Koszty uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży lokalu mieszkalnego.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym rozstrzygniętym w interpretacji jest ustalenie, które z poniesionych przez wnioskodawczynię wydatków związanych z umową dożywocia mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodu przy obliczeniu dochodu ze sprzedaży nieruchomości. Kluczową kwestią jest ocena możliwości zaliczenia takich kosztów jak wartość przedmiotu umowy, koszty utrzymania dożywotnika, oraz koszty pogrzebu czy sporządzenia umowy notarialnej jako koszty uzyskania przychodu.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy częściowo zgodził się z wnioskodawczynią, uznając za koszty uzyskania przychodu m.in. koszty sporządzenia umowy dożywocia oraz utrzymania nieruchomości nabytego z tej umowy. Podkreślono, że kosztem nabycia są wydatki rzeczywiście poniesione i właściwie udokumentowane. Odmówiono jednak uznania wartości rynkowej nieruchomości i wydatków na utrzymanie dożywotnika bez odpowiedniej dokumentacji. Zwrócono uwagę, że udokumentowanie wydatków powinno opierać się na dowodach takich jak faktury VAT lub potwierdzenia przelewów bankowych, z jednoczesnym obowiązkiem podatnika na wykazanie związku wydatku z umową dożywocia.
Interpretacja indywidualna - stanowisko w części prawidłowe, w części nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
- nieprawidłowe - w części dotyczącej zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wartości przedmiotu umowy dożywocia oraz kosztów utrzymania dożywotnika,
- prawidłowe - w pozostałej części.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
31 grudnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 30 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Dnia 30 marca 2015 roku wspólnie z mężem, pozostając w majątkowej wspólnocie małżeńskiej, Pani i Pani mąż zawarliście z ojcem umowę dożywocia, na mocy której nabyła Pani wraz z mężem do majątku wspólnego lokal mieszkalny znajdujący się w (...) składający się z dwóch pokoi, kuchni, łazienki przedpokoju, o powierzchni 38 metrów kwadratowych. Wartość przedmiotu umowy dożywocia została określona na kwotę 115 000,00 zł. Pani wraz z mężem ponieśliście koszty sporządzenia umowy dożywocia oraz opłaciliście należny podatek od czynności cywilnoprawnych.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
