Interpretacja indywidualna z dnia 27 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.1009.2024.1.LS
Koszt uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży lokalu mieszkalnego.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest ustalenie, które z wydatków poniesionych w związku z umową dożywocia mogą zaliczać się do kosztów uzyskania przychodu przy sprzedaży nieruchomości. Rozstrzyga się, czy wartość umowy dożywocia, koszty utrzymania dożywotnika, konsolacja, a także dokumentacja tych kosztów mogą być uwzględnione jako koszty uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży mieszkania nabytego na podstawie umowy dożywocia.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że rzeczywiste wydatki związane z utrzymaniem dożywotnika, koszty związane z utrzymaniem mieszkania, koszty pogrzebu oraz koszty sporządzenia umowy dożywocia mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Natomiast wartość rynkowa umowy dożywocia nie może być uznana za koszt uzyskania przychodu zgodnie z przepisami podatkowymi, gdyż niewskazane jest odliczanie wartości szacunkowych, lecz bezpośrednich wydatków. Ponadto, konieczne jest właściwe udokumentowanie tych wydatków, co może obejmować potwierdzenia operacji bankowych, ale ostateczna ocena dokumentacji spoczywa na organach podatkowych w toku postępowania.
Interpretacja indywidualna - stanowisko w części prawidłowe, w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
- nieprawidłowe - w części dotyczącej zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wartości przedmiotu umowy dożywocia oraz kosztów utrzymania dożywotnika,
- prawidłowe - w pozostałej części.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
31 grudnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 30 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Dnia 30 marca 2015 roku wspólnie z żoną, pozostając w majątkowej wspólnocie małżeńskiej, Pan i Pana żona zawarliście z ojcem żony (Pana teść) umowę dożywocia, na mocy której nabył Pan wraz z żoną do majątku wspólnego lokal mieszkalny znajdujący się w (...) składający się z dwóch pokoi, kuchni, łazienki przedpokoju, o powierzchni 38 metrów kwadratowych. Wartość przedmiotu umowy dożywocia została określona na kwotę 115 000,00 zł. Pan wraz z żoną ponieśliście koszty sporządzenia umowy dożywocia oraz opłaciliście należny podatek od czynności cywilnoprawnych.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
