Interpretacja indywidualna z dnia 27 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.962.2024.1.KR

Istota problemu

Głównym zagadnieniem prawnym rozstrzyganym w interpretacji jest kwestia możliwości zastosowania zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty umorzonej wierzytelności wynikającej z kredytu mieszkaniowego. Wnioskodawcy twierdzą, że spełniają kryteria do zaniechania poboru, ponieważ ich kredyt został zaciągnięty na realizację inwestycji mieszkaniowej. Spór dotyczy jednak tego, czy kredyt rzeczywiście został przeznaczony na jedną inwestycję mieszkaniową w formie wynikającej z umowy kredytowej.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawców za nieprawidłowe, stwierdzając, że kredyt hipoteczny, który przynajmniej częściowo sfinansował zakup dwóch lokali mieszkalnych, nie spełnia warunku jednej inwestycji mieszkaniowej. W związku z tym zaniechanie poboru podatku od umorzonej kwoty jest niemożliwe, ponieważ kredyt dotyczył dwóch odrębnych nieruchomości – dwóch lokali mieszkalnych z odrębnymi księgami wieczystymi, co kłóci się z rozumieniem „jednej inwestycji mieszkaniowej” zgodnie z przepisami. Skoro nie zostały spełnione warunki wskazane w rozporządzeniu, wnioskodawcy zobowiązani są do opodatkowania przychodu z umorzenia wierzytelności.