Interpretacja indywidualna z dnia 10 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.743.2024.2.NM

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest kwestia opodatkowania świadczenia emerytalnego wypłacanego obywatelowi Polski z pracowniczego programu emerytalnego w Szwajcarii. Wnioskodawca, jako rezydent podatkowy w Polsce, otrzymuje emeryturę ze szwajcarskiego funduszu emerytalnego, która zgodnie z prawem szwajcarskim nie jest tam opodatkowana. Kluczowym jest ustalenie, czy w Polsce takie świadczenie może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 w zw. z ust. 33 u.p.d.o.f.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, wskazując, że świadczenie emerytalne wypłacane z funduszu szwajcarskiego spełnia warunki do zastosowania zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b, w związku z ust. 33 u.p.d.o.f. Zauważono, że wnioskodawca posiada miejsce zamieszkania w Polsce, realizując jednocześnie wszystkie kryteria rezydencji podatkowej. Świadczenie emerytalne wypłacane jest na podstawie przepisów szwajcarskich, co pozwala na jego wyłaczenie z opodatkowania w Polsce, działając również w zgodności z międzynarodową konwencją o unikaniu podwójnego opodatkowania.