Interpretacja indywidualna z dnia 13 września 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.169.2024.3.ASZ

Utrata prawa do ulgi mieszkaniowej.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 lipca 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 10 lipca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie zachowania prawa do ulgi mieszkaniowej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie − w piśmie z 3 września 2024 r. (data wpływu – 3 września 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego (zawarty we wniosku i uzupełnieniu)

W 2005 r. Pana dziadek W.T. zakupił mieszkanie wraz ze swoją drugą żoną E.T. W.T. zmarł w 2018 r., zostawiając mieszkanie w ramach spadku E.T. E.T. zmarła w 2022 r. i na mocy aktu notarialnego (…) z 3 marca 2023 r., sporządzonego przez notariusza, odziedziczył Pan mieszkanie. Mieszkanie odziedziczył Pan na podstawie zapisu windykacyjnego.

6 marca 2023 r. złożył Pan zeznanie SD-3 o skorzystanie z ulgi mieszkaniowej, z informacją iż będzie Pan mieszkał w wyżej wymienionym mieszkaniu przez 5 lat i przez ten czas nie zbyje go. 28 marca 2023 r. dostał Pan decyzję o umorzeniu postępowania podatkowego w tej sprawie. W orzeczeniu występuje informacja: „Jednocześnie informuję, iż w przypadku niezachowania warunków do skorzystania ze zwolnienia podatek należny z tego tytułu naliczony zostanie bez uwzględnienia zwolnienia.” Mieszkanie stanowi odrębną nieruchomość.

Do tego momentu nie posiadał Pan żadnych lokali mieszkalnych ani nieruchomości − nie był Pan współwłaścicielem ani właścicielem żadnych z powyższych. Po uzyskaniu informacji o umorzeniu podatku, wyremontował Pan mieszkanie całkowicie i wyposażył za kwotę 162 359,55 zł − posiada Pan imienne umowy z firmą remontową oraz stosowne imienne faktury. Remont obejmował: wymianę instalacji elektrycznej, wymianę instalacji wodnokanalizacyjnej, zrywanie podłóg i układanie nowych, malowanie, wymianę drzwi w trzech pomieszczeniach i usunięcie drzwi w jednym, położenie płytek w łazience, blat kuchenny, zakup i montaż oświetlenia, zakup i montaż niezbędnych materiałów remontowych, zakup i montaż toalety oraz wanny, zakup i montaż list przypodłogowych, gruntowanie ścian po wymianie instalacji. Kupił Pan: lodówkę, piekarnik, pralkę, okap, płytę gazową.