Interpretacja indywidualna z dnia 13 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.174.2022.6.BB

Skutki podatkowe darowizny lokalu nabytego w drodze spadku.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 grudnia 2022 r. wpłynął Pani wniosek z 1 grudnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie zachowania prawa do ulgi mieszkaniowej w przypadku zbycia mieszkania. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwania – pismami z 26 stycznia oraz 6 lutego 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni przekazująca (darująca) przedmiotową nieruchomość, weszła w jej posiadanie na podstawie nabycia spadku. Został złożony wniosek o zastosowanie tzw. ulgi meldunkowej określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Ponadto po przekazaniu przedmiotowego mieszkania (umowa darowizny) zostanie ustanowiona na rzecz Wnioskodawczyni dożywotnie i nieodpłatne zamieszkiwanie w przedmiotowym lokalu (bezpłatna służebność).

W uzupełnieniach wniosku Wnioskodawczyni wskazała, że:

11 lipca 1972 r. rodzice Wnioskodawczyni: matka i jej mąż (ojczym Wnioskodawczyni) dostali przydział na lokal mieszkalny położony w (…), gdzie zamieszkali wraz  z Wnioskodawczynią i jej siostrą. W 2000 r. rodzice przekształcili ww. mieszkanie w spółdzielcze własnościowe.

Z chwilą uzyskania pełnoletności Wnioskodawczyni wyprowadziła się z mieszkania rodziców w 1983 r., co też uczyniła jej siostra.

19 maja 2014 r. zmarł ojczym Wnioskodawczyni (który Wnioskodawczynię i jej siostrę, wraz z matką, wychował ale nie usynowił). Ze względu na zły stan zdrowia matka Wnioskodawczyni spadku po swoim mężu (a ojczymie Wnioskodawczyni) nie uregulowała, mieszkając w lokalu do chwili swojej śmierci, tj. do 29 marca 2019 r.