Interpretacja indywidualna z dnia 1 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.257.2023.2.AD

Wnioskodawczyni będzie przysługiwała możliwość skorzystania z ulgi mieszkaniowej w związku z nabyciem 1/2 budynku mieszkalnego w spadku (II grupa podatkowa).

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 grudnia 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 22 grudnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Wniosek dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresiemożliwości skorzystania z ulgi mieszkaniowej. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – w piśmie z 7 lutego 2024 r. (data wpływu – 12 lutego 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pani zstępną (córką) przyrodniej siostry spadkodawcy (zstępną przyrodniego rodzeństwa spadkodawcy – siostrzenicą).

Jest Pani zarazem współwłaścicielem w połówkowym udziale we własności budynku mieszkalnego jednorodzinnego, gdzie samodzielne lokale nie zostały prawnie wyodrębnione; w budynku jedynie faktycznie zostały wyodrębnione dwa lokale jeden dla Pani wraz z Pani rodziną oraz drugi dla spadkodawcy – do wyłącznego korzystania, na podstawie praktykowanego porozumienia. W konsekwencji, w księdze wieczystej figuruje jedna nieruchomość, gdzie jako współwłaściciele w częściach równych widnieją: Pani oraz spadkodawca.

Spadkodawca zmarł (…) 2020 r., aktualnie toczy się sądowa sprawa spadkowa o masę spadkową, tj. o ważność testamentu sporządzonego na Pani korzyść. Żadne prawomocne orzeczenie sądowe w tym przedmiocie jeszcze nie zapadło.

Łączna powierzchnia użytkowa opisywanego budynku mieszkalnego wynosi (…) m, bez uwzględnienia powierzchni wyłączonych przez przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz z uwzględnieniem przewidzianych tam korekt (tj. 16 ust. 4 i 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn) – wyłączono z kalkulacji powierzchni piwnice, klatki schodowe oraz szyby dźwigów, a ponadto zastosowano ustawowe korekty procentowe, wynikające z wysokości kondygnacji poniżej 2,2 m.